РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-006853-58 (2а-494/2023) по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени. В обоснование иска указано следующее.

ФИО1 состоит на учёте в МИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, а также по месту регистрации транспортных средств. В 2020 году за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства: NISSAN CEFIRO г/н <Номер обезличен>; AUDI A5 г/н <Номер обезличен>; ИСУЗУ ЕЛФ г/<Номер обезличен>; ИСУЗУ ФОРВАРД г/н <Номер обезличен>; NISSAN PRIMERA г/н <Номер обезличен> Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) транспортные средства являются объектом налогообложения, а в силу ст. 358 НК РФ, физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства должны уплачивать транспортный налог в порядке, установленном п.3 ст. 363 НК РФ и п.1. ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге». За 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 55 793,00 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год начислены пени на образовавшуюся задолженность в порядке, установленном ст. 75 НК РФ в размере 266,88 рублей.

Кроме того, ФИО1 по состоянию на 2020 год имел в собственности гараж, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен>. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 113,00 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени на образовавшуюся задолженность в порядке, установленном ст. 75 НК РФ в размере 5,33 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога в установленные сроки, налогоплательщиком не выполнена, ему направлено налоговое требование № <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до <Дата обезличена>. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ № <Номер обезличен> от <Дата обезличена> был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения. В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 793,00 рубля; сумму пени, начисленную за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 266,88 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 113,00 рублей; пени, начисленные за неуплату налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,33 рублей, всего в общем размере 57 178,21 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № <Номер обезличен> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Рассмотрев требование о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, п.1 ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы): грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15,00 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,00 рублей; автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,50 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 92,50 рублей.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: - NISSAN CEFIRO г/н <Номер обезличен> период владения с <Дата обезличена> по настоящее время; AUDI A5, г/н <Номер обезличен> период владения с <Дата обезличена> по настоящее время; ИСУЗУ ЕЛФ г/н <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время; ИСУЗУ ФОРВАРД г/н <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время; NISSAN PRIMERA г/н <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в связи с чем он обязан уплатить транспортный налог за 2020 год за указанные автомобили в размере 55 793,00 рубля = (110 л.с. х 9,50 рублей х 12/12 месяцев х 1/1 + 265 л.с. х 92,50 рублей х 12/12 месяцев х 1/1 + 275 л.с. х 85,00 рублей х 12/12 месяцев х 1/1 + 195 л.с. х 35,00 рублей х 12/12 месяцев х 1/1+ 125 л.с. х 9,50 рублей х 6/12 х 1/1).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию с ФИО1 составила 55 793,00 рубля.

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика, а также согласно Выписки из ЕГРН от 06.12.2022 у физического лица у ФИО1 в собственности с <Дата обезличена> находится гараж с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: г. <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), составляет в размере 0,40% в отношении квартиры, 0,10% - в отношении гаража.

В связи с чем ФИО1 обязан уплатить налог на имущество за 2020 год за указанный гараж в размере 1 113,00 рублей, исходя из расчёта (2 225 049,00 рублей х 0,1% х 12/12 месяцев х 1/2 доля в праве).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Направление налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений № <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 202 год за период с <Дата обезличена> в размере 5,33 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <Дата обезличена> в размере 266,88 рублей за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимок.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени за 2020 год № <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> – срок уплаты до <Дата обезличена>.

Направление указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений №<Номер обезличен> от <Дата обезличена>

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество, транспортному налогу за 2020 год, который является арифметически верным, произведённым в соответствии с размерами ставок, установленными ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», а также исходя из инвентаризационной стоимости с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска». Административным ответчиком расчёт не оспорен.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 15 Свердловского района г.Иркутска. вынесен <Дата обезличена> судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год и пени.

Указанный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем личной подачи искового заявления, что подтверждается штампом Свердловского районного суда г.Иркутска, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 793,00 рубля; суммы пени, начисленную за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 266,88 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 113,00 рублей; пени, начисленные за неуплату налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,33 рублей, всего в общем размере 57 178,21 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 915,00 рубля в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, <Дата обезличена> г.р., зарегистрированного по адресу: г. <адрес обезличен>, паспорт <Номер обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 793,00 рубля; сумму пени, начисленную за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 266,88 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 113,00 рублей; пени, начисленные за неуплату налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,33 рублей, всего в общем размере 57 178,21 рублей.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в размере 1 915,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен 6 февраля 2023 года.