Решение по делу № 2А-1602/2023 от 28.09.2023

Дело № 2а-1602/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001294-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48, 75 НК РФ просит суд: взыскать с ФИО2: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4729 руб. и пени в размере 15.37 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год в размере 2738 руб. и пени в размере 8.90 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) в размере 205.90 руб. за *** год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 9564 руб. за *** годы; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2326 руб. за *** годы, на общую сумму 19587 руб., указав, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ней зарегистрировано транспортное средство: автобус госномер №, марки ГАЗ 32213, VIN №, <дата> выпуска, дата регистрации <дата>. ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью *** кв.м, дата регистрации права <дата>. Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период, которые отражены в налоговом уведомлении от <дата> №. В установленные сроки налоги не оплачены, начислены пени. В связи с возникновением недоимки административному ответчику направлены требования от <дата> №, от <дата> №. <дата> был вынесен судебный приказ №, который отменен определением от <дата>. Задолженность административного ответчика составляет 16891.81 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год в размере 2738 руб., пени на налог на имущество за *** год в размере 8.90 руб. за период с <дата> по <дата>, транспортный налог с физических лиц за *** год в размере 4729 руб., пени на транспортный налог за *** год в размере 15.37 руб. за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 9564 руб., в том числе, 4967.23 руб. на недоимку за *** год на сумму 26545 руб. за период с <дата> по <дата>, 2923.18 руб. на недоимку за *** год на сумму 29354 руб. за период с <дата> по <дата> (недоимка за *** год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>), 1558.39 руб. на недоимку за *** год на сумму 20318 руб. за период с <дата> по <дата> (недоимка за *** год взыскана Арзамасским городским судом Нижегородской области по делу № от <дата>), 115.96 руб. на недоимку за *** год на сумму 1570.06 руб. за период с <дата> по <дата> (недоимка за *** год взыскана Арзамасским городским судом Нижегородской области по делу № от <дата>); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2326 руб., в том числе, 964.37 руб. на недоимку за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с <дата> по <дата>, 685.54 руб. на недоимку за *** год на сумму 6884 руб. за период с <дата> по <дата> (недоимка за 2018, 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>), 646.29 руб. на недоимку за *** год на сумму 8426 руб. за период с <дата> по <дата>, 30.11 руб. на недоимку за *** год на сумму 407.71 руб. за период с <дата> по <дата> (недоимка за 2020, 2021 год взыскана Арзамасским городским судом Нижегородской области по делу № от <дата>); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 205.90 руб. за период с <дата> по <дата> за *** год (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО2 административный иск не признала, просит применить срок давности.

Выслушав участвующих лиц, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с <дата> является собственником автобуса госномер №, марки ГАЗ ***, VIN №, *** года выпуска.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о транспортных средствах (л.д.8), карточкой учета транспортного средства (л.д.50).

Изложенное свидетельствует о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО2 с <дата> является собственником квартиры площадью *** кв.м, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе (л.д.8), выпиской из ЕГРН (л.д.62-64).

Изложенное свидетельствует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 был начислен транспортный налог за *** год в размере 4729 руб. и налог на имущество за *** год в размере 2738 руб., в связи с чем, направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате не позднее <дата> транспортного налога и налога на имущество на указанную сумму (л.д.10).

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за *** год не оплачена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д.24, 25).

Поскольку в установленный срок транспортный налог и налог на имущество за *** год административным ответчиком уплачен не был, административный истец произвел начисление пени: пени на налог на имущество за *** год в размере 8.90 руб. за период с <дата> по <дата>; пени на транспортный налог за *** год в размере 15.37 руб. за период с <дата> по <дата>, что подтверждается расчетом пени (л.д.13).

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО2 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.9).

ФИО2 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН), в связи с чем, должна была своевременно представлять налоговые декларации и осуществлять оплату налога.

<дата> ФИО2 представлена налоговая декларация по УСН за *** год, согласно которой подлежал уплате налог в размере 1200 руб. по сроку уплаты <дата>, в установленный срок налог не оплачен.

Указанные обстоятельства подтверждаются решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №, которым с ФИО2 взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 1200 руб. за 2018 год.

В установленный срок налог не оплачен, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д.23).

В связи с отсутствие оплаты указанного налога административному ответчику начислены пени в размере 205.90 руб. за период с <дата> по <дата> за *** год, что подтверждается расчетом пени (л.д.18-19).

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период *** года, 29 354 рублей за расчетный период *** года, 32 448 рублей за расчетный период *** года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период *** года (29 354 рублей за расчетный период *** года, 32 448 рублей за расчетный период *** года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период *** года, 6 884 рублей за расчетный период *** года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период *** года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Поскольку ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, она должна была уплачивать в установленный срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за *** год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за *** год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за *** год по сроку уплаты <дата> в размере 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за *** год по сроку уплаты <дата> в размере 6884 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за *** год в размере 20318 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за *** год в размере 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за *** год в размере 1570.06 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за *** год в размере 407.71 руб.

Из административного искового заявления следует, что обязанность по оплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования за *** год административный ответчик не исполнил.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов административному ответчику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 9564 руб., в том числе, 4967.23 руб. на недоимку за *** год на сумму 26545 руб. за период с <дата> по <дата>, 2923.18 руб. на недоимку за *** год на сумму 29354 руб. за период с <дата> по <дата>, 1558.39 руб. на недоимку за *** год на сумму 20318 руб. за период с <дата> по <дата>, 115.96 руб. на недоимку за *** год на сумму 1570.06 руб. за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2326 руб., в том числе, 964.37 руб. на недоимку за *** год на сумму 5840 руб. за период с <дата> по <дата>, 685.54 руб. на недоимку за *** год на сумму 6884 руб. за период с <дата> по <дата>, 646.29 руб. на недоимку за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с <дата> по <дата>, 30.11 руб. на недоимку за *** год на сумму 407.71 руб. за период с <дата> по <дата>, что подтверждается расчетом пени (л.д.16-17).

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 год взыскана решением Арзамасского городского суда Нижегородской области по административному делу № от <дата>.

Согласно письма Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за № год списана налоговым органом <дата> в соответствии с п.11 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно п.3, 4 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично, путем направления постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (далее - извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу) в следующих случаях:

3) если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;

4) если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Поскольку решением налогового органа недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, 2019 год списана как безнадежная к взысканию, суд полагает, что взыскание данной недоимки в отношении административного ответчика не обеспечено.

В связи с наличием недоимки ФИО2 направлялись требования: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате транспортного налога 4729 руб. и пени 15.37 руб., налога на имущество 2738 руб. и пени 8.90 руб. (л.д.12); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате пени по транспортному налогу 1781.34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 640.35 руб., пени по налогу, с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), 15.76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 9564.76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 52.09 руб., 2126.31 руб. (л.д.14, 15).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 считается получившей требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сумма взыскания по требованиям превысила 10000 руб. <дата>, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога 4729 руб. и пени 1796.71 руб., налога на имущество физических лиц 2738 руб. и пени 449.25 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), 205.90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 9617.65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2326.31 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением от ФИО2 возражений (л.д.38-40).

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд административным истцом нарушен не был.

Проанализировав исследованные доказательства, суд полагает, что доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, пени по УСН, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не оплачена.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 год не обеспечено, суд полагает административные исковые требования о взыскании с ФИО2: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 7890 руб. 41 коп., в том числе, 4967 руб. 23 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 2923 руб. 18 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 1649 руб. 91 коп., в том числе, 964 руб. 37 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 685 руб. 54 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, не подлежащими удовлетворению.

Проанализировав исследованные доказательства, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: транспортного налога с физических лиц за *** год в размере 4729 руб. и пени в размере 15 руб. 37 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год в размере 2738 руб. и пени в размере 8 руб. 90 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 205 руб. 90 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 1675 руб. 35 коп., в том числе, 1558 руб. 39 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 115 руб. 96 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 676 руб. 40 коп., в том числе, 646 руб. 29 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 30 руб. 11 коп. за 2021 год за период с <дата> по <дата>, на общую сумму 10047 руб. 92 коп, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 401.92 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: транспортный налог с физических лиц за *** год в размере 4729 руб. и пени в размере 15 руб. 37 коп. за 2020 год за период с <дата> по <дата>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год в размере 2738 руб. и пени в размере 8 руб. 90 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 205 руб. 90 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 1675 руб. 35 коп., в том числе, 1558 руб. 39 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 115 руб. 96 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 676 руб. 40 коп., в том числе, 646 руб. 29 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 30 руб. 11 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, на общую сумму 10047 руб. 92 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 7890 руб. 41 коп., в том числе, 4967 руб. 23 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>, 2923 руб. 18 коп. за *** год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 1649 руб. 91 коп., в том числе, 964 руб. 37 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>, 685 руб. 54 коп. за 2019 год за период с <дата> по <дата>, отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 401 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 13.10.2023 года.