Решение по делу № 2А-257/2023 от 02.05.2023

УИД 74RS0033-01-2023-000231-90

Дело № 2а- 257/2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 02 мая 2023 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании налога и пени по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 945 рублей 00 копеек, пени в сумме 27 рублей 74 копейки;

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф по налогу за 2017 год в сумме 500 рублей 00 копеек;

-налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 85 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 13 копеек; 2019 год в сумме 69 рублей 00 копеек, пени в сумме 2 рубля 03 копейки.

Всего на общую сумму 1629 рублей 90 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 19 по Челябинской области. По данным налогового органа за ФИО1 числится недоимка по: транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 945 рублей 00 копеек; налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф по налогу на 2017 г в сумме 500 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 85 рублей 00 копеек и 2019 год в сумме 69 рублей 00 копеек. В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налога налоговым органом ФИО1 выставлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, однако, сумма недоимки в бюджет не поступала.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 своевременно извещена о времени и рассмотрения дела судебной повесткой, в судебное заседание не явилась, об отложении дела не просила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются также автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, при применении ст. ст. 46, 47, пп.3,6, ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляются по день фактического погашения недоимки.

С учетом приведенных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 является собственником следующего имущества:

- легкового автомобиля КИА FB2272 (Спектра), государственный регистрационный знак №, год выпуска 2006.Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;

-жилого дома, общей площадью 76,7 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой заявлен доход, полученный при реализации в 2017 г. транспортного средства в <данные изъяты> рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 0,00рублей. В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган не представлена декларация по форме 3 НДФЛ за 2017 год. Установленный законодательством о налогах и сборах срок преставления по доходам за 2017 год -не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговая декларация за 2017 год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 5 полных и 1 неполного месяца.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 500 рублей.

По данным налогового органа, в соответствии с требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 за 2018, 2019 год числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в сумме 1099 рублей, пени в размере 30 рублей 90 копеек, а также штраф по налогу за 2017 год в сумме 500 рублей, которые должны были быть уплачены им до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные налоговым органом требования ФИО1 не исполнено. Факт направления указанного выше налогового требования подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 15 сентября 2022 года по делу № 2а-3387/2022 с ФИО1 взыскана указанная задолженность по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 13 октября 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также по направлению ему требований об уплате исчисленных налогов, а административный ответчик напротив, не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам в установленный срок и в полном объеме.

При таких обстоятельствах имеются достаточные основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018, 2019 год в размере 1099 рублей 00 копеек и штрафа по налогу за 2017 год в сумме 500 рублей.

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что предъявленная к взысканию сумма недоимки по налогу не превысила 3000 рублей по требованиям №№. Срок уплаты по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Нагайбакского района в предусмотренный законом срок. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ФИО1 В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени налоговым органом соблюден.

С учетом суммы, подлежащей взысканию, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1. следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 945 рублей 00 копеек, пени в сумме 27 рубля 74 копейки;

-налогу на имущество физических лиц, за:2018 год в сумме 85 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 13 копеек; 2019 год в сумме 69 рублей 00 копеек, пени в сумме 2 рубля 03 копейки. Всего на общую сумму 1629 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: