Решение по делу № 2А-3571/2023 от 21.07.2023

74RS0006-01-2023-003131-96

Дело № 2а-3571/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре Куликовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 г. в размере 585 руб., пени за период 2020 – 2021 г.г. в размере 665,40 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) за 2019-2021 г.г. в размере 609,75 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) за 2020-2021 г.г. в размере 187,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 г. в размере 213,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 263,32 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, ему были начислены пени, выставлены требования, которые им не исполнены. Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. ФИО1 были выставлены требования, которые оставлены без исполнения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Так, решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу № с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): пени, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 14, 32 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответсвующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) за 2021 год в размере 4843,55 рублей, пени, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 55,16 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 772,11 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации: пени, начисленные за недоимку за 2020 год в размере 387,70 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от (дата) решение Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) в части взыскания с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4843,55 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 772,11 руб. отменено. Принято в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В остальных частях это же решение оставлено без изменения.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу №, вступившим в законную силу (дата), с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6977,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 114,60 рублей за период с (дата) год по (дата), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3217,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 52,83 рублей за период с (дата) год по (дата).

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу № вступившим в законную силу (дата)г. с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с (дата)) за 2018 год в размере 2515 рублей 40 копеек, пени в размере 4 рубля 40 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ пени в размере 52 рубля 33 копейки; всего 2573 рубля 13 копеек.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу №, вступившим в законную силу (дата), с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 года, в размере 950,08 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 12,67 рублей, за период с (дата) ода по (дата) в размере 7,48 рублей, за период с (дата) по (дата) в размере 6,87 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год, в размере 4 843,55 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 64,58 рублей, за период с (дата) по (дата) в размере 135,51 рублей, за период с (дата) по (дата) в размере 35,04 рублей, за период с (дата) по (дата) в размере 38,14 рублей.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу № с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска взыскана недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 1187 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рубля 80 копеек (из которых 0 рублей 99 копеек начислено за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год, пени 2 рубля 35 копеек начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год) недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 950 рублей 08 копеек, пени в размере 14 рублей 45 копеек (из которых 0 рублей 13 копеек начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год, пени 14 рублей 32 копейки начислено за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1559 рублей 49 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от (дата) принят отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска от части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год, в размере 1559,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год, в размере 950,08 рублей, в связи с оплатой. Решение Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) в части задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год, в размере 1559,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год, в размере 950,08 рублей отменить, производство по делу в этой части прекращено. В остальной части это же решение оставлено без изменения.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) за 2019-2021 г.г. в размере 609,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) за 2020-2021 г.г. в размере 187,20 руб., суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с (дата) зарегистрирован в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен как не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, не исполнены, несмотря на направление в его адрес налоговых уведомлений № от (дата).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженность по уплате пени по страховым взносам за 2019, 2020, 2021 г., в связи с чем направил, согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на (дата), в котором указывалось на необходимость в срок до (дата) произвести оплату пени по страховым взносам:

1) на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (с (дата)г.):

- за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 59,38 руб. (пениобразующая недоимка в размере 6884 руб. оплачена с нарушением предусмотренного законом срока - (дата) в размере 5933,92 руб., (дата) – 300,13 руб., (дата) – 649,95 руб.);

- за 2020-2021 г. г. в размере 550,37 рублей, а именно: за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 531,27 руб. (пениобразующая недоимка в размере 7776,05 руб. оплачена с нарушением предусмотренного законом срока - (дата), в размере 649,95 руб.- (дата)) и за 2021 г. за период с (дата) по (дата) в размере 19,10 рублей (пениобразующая недоимка в размере 905,11 руб. оплачена с нарушением предусмотренного законом срока - (дата), в размере 7520,89 руб.- (дата)).

2) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) в размере 187,20 руб., а именно:

- за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 113,65 руб. (пениобразующая недоимка в размере 28373,11 руб. оплачена с нарушением предусмотренного законом срока - (дата), в размере 2515,40 руб.- (дата), в размере 1559,49 руб.- (дата),);

- за 2021 г. за период с (дата) по (дата) в размере 73,55 рублей (пениобразующая недоимка в размере 27604,45 руб. и 4843,55 руб. оплачена с нарушением предусмотренного законом срока - (дата)).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных платежей в полном объеме.

Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 263,32 руб., суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) являлся собственником транспортного средства ***, государственный регистрационный знак №.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу № г., вступившим в законную силу, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6977,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 114,60 рублей за период с (дата) год по (дата).

Налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 263,32 руб. за период с (дата) по (дата) (пениобразующая недоимка оплачена (дата), с нарушением предусмотренного законом срока), в связи с чем направил, согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на (дата), в котором указывалось на необходимость в срок до (дата) произвести оплату пени.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 г. в размере 213,55 руб., суд исходил из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: (адрес), квартира по адресу: (адрес).

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) по делу № г., вступившим в законную силу, взыскан по налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3217,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 52,83 рублей за период с (дата) год по (дата).

Решением Калининского районного суда (адрес) от (дата) по делу №, вступившим в законную силу, взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 1187 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рубля 80 копеек (из которых 0 рублей 99 копеек начислено за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год, пени 2 рубля 35 копеек начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год) недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 950 рублей 08 копеек, пени в размере 14 рублей 45 копеек (из которых 0 рублей 13 копеек начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год, пени 14 рублей 32 копейки начислено за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год,

Налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 г., направил, согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на (дата), в котором указывалось на необходимость в срок до (дата) произвести оплату пени в размере 1993,64 руб. и 383,12 руб., при этом в связи с частичной оплатой просит взыскать в размере 213,55 руб., а именно: за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 83,57 руб. (пенеобразующая недоимка в размере 2244 руб. оплачена (дата)); за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 36,24 руб. (пенеобразующая недоимка в размере 973 руб. оплачена (дата)); за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 93,74 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 г. в размере 585 руб., пени за период 2020 – 2021 г.г. в размере 665,40 руб., суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2).

Арбитражный управляющий платит НДФЛ, как лицо занимающееся частной практикой («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации»),

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлены, согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика,:

- требование № по состоянию на (дата), в котором указывалось на необходимость в срок до (дата) произвести оплату пени по НДФЛ в размере 303,92 руб. и 184,98 руб.;

- требование № по состоянию на (дата), в котором указывалось на необходимость в срок до (дата) произвести оплату НДФЛ в размере 92896 руб., пени по НДФЛ в размере 176,50 руб.

В связи с частичной оплатой налоговый орган просит взыскать с ФИО1 НДФЛ за 2021 г. в размере 585 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 176,50 руб., при этом, поскольку НДФЛ, согласно представленному чеку-ордеру от (дата) в размере 127535 руб. оплачено административным ответчиком, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, а именно: взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2021 г. за период с (дата) по (дата) в размере 176,50 руб., в удовлетворении требований о взыскании НДФЛ в размере 585 руб., отказать.

Также налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по НДФЛ за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 303,92 руб. (пенеобразующая недоимка в размере 4600 руб. уплачена (дата) с нарушением срока, предусмотренного законодательством) и за период с (дата) по (дата) в размере 184,98 руб. (пенеобразующая недоимка в размере 8054 руб. уплачена (дата), в размере 585 руб. – (дата), с нарушением срока, предусмотренного законодательством). Доказательств оплаты указанных обязательных платежей в добровольном порядке административный ответчик суду не представил, поэтому суд приходит к выводу о взыскании указанных платежей.

Представленный налоговым органом расчет налога на доходы физических лиц, пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Мировым судьей вынесены судебные приказы № от (дата) по требованию №, № г. от (дата) по требованию №. (дата) указанные судебные приказы отменены. (дата) налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. Таким образом, из материалов дела усматривается, что срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую она добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично, а именно в удовлетворении требований о взыскании НДФЛ в размере 585 руб. отказать, в остальной части заявленные требования удовлетворить.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска:

- пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 59,38 руб.; за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 531,27 руб.; за 2021 г. за период с (дата) по (дата) в размере 19,10 рублей

- пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 113,65 руб.; за 2021 г. за период с (дата) по (дата) в размере 73,55 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 263,32 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 83,57 руб. и за период с (дата) по (дата) в размере 36,24 руб.; за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 93,74 руб.;

- пени по НДФЛ за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 303,92 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 184,98 руб., за 2021 г. за период с (дата) по (дата) в размере 176,50 руб.;

а всего 1939 (Одна тысяча девятьсот тридцать девять) руб. 22 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 г.