Решение по делу № 2А-2804/2025 от 27.06.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2804/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1999,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 9821,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 14,99 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 73,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. В период с 23.10.2008 по 05.02.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составил 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год – 4502,34 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №380168685 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 11820,00 руб., в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5077,52 руб. за период с 01.01.2023 по 30.10.2023. Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, 16 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-606/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен 24.10.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 64699,51 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 1999,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 9821,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4502,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 14,99 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 73,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 5077,52 руб. за период с 01.01.2023 по 30.10.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, наследник должен уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог начиная с месяца открытия наследства.

В силу положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство Форд Эксплорер ЛТД государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 213,5 л.с.

Согласно сведений Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...

Как следует из наследственного дела к имуществу ФИО4, умершей **, ФИО1 обратился к нотариусу с заявлением принятии наследства, оставшегося после смерти ФИО4, которое зарегистрировано **. ** ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство, состоящее из ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: .... Таким образом, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... момента открытия наследства, а именно с **.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 9821,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1999,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №12403241 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.21-23).

В установленный срок налоги за 2021 год административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 14,99 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 73,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Кроме того, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок страховых взносов за 2022-2023 годы, в соответствии со ст.432 НК РФ налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4502,34 руб.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес административного ответчика требование №380168685 от 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.24-26). В установленный в требовании срок задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с требованиями п.4 ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 19.10.2023, копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте 07.11.2023 (л.д.27-31).

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика на дату 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 5077,52 руб. за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 (л.д.34). Согласно представленного административным истцом расчета отрицательное сальдо сформировалось из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-606/2024 от 16.02.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку по состоянию на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380168685 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.02.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 24.10.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (24.10.2024), следовательно, на день подачи административного иска 21.04.2025, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., зарегистрированного по адресу: ... в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 64699,51 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 1999,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 9821,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4502,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 14,99 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 73,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 5077,52 руб. за период с 01.01.2023 по 30.10.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

<данные изъяты>