Решение по делу № 2А-2368/2023 от 22.06.2023

72RS0013-01-2023-001029-67

Дело № 2а-2368/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 22 июня 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 (далее по тексту - ИФНС России по г.Тюмени № 1, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете ИФНС России по г. Тюмени № 1 по месту жительства в качестве адвоката. За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 налогоплательщику исчислен налог по обязательному пенсионному страхованию (далее по тексту – ОПС) в размере 32 448,00 руб., а также налог по обязательному медицинскому страхованию (далее по тексту – ОМС) в размере 8 426,00 руб. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по страховым за 2021 года за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 года: по страховым взносам на ОПС – 18,39 руб., по страховым взносам на ОМС – 4,77 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1441 от 13.01.2022 года со сроком уплаты до 21.02.2022 года.

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № 01-24/00021@ от 25.06.2012 получены сведения, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ о зарегистрированном транспортном средстве на имя ФИО2: легковой автомобиль марка/модель ХЕНДЭ ELANTRA, год выпуска 2010, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 30.11.2017 года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, налоговым органом установлено, что ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

На основании ст. 360, 361, 362, 363 НК РФ гл. 28 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 в размере 3 660,00 руб. На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 052 руб. Согласно ст. 363 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление № 52847308 от 01.09.2021 года, со сроком уплаты до 01.12.2021 года. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года по транспортному налогу – 11,90 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3,42 руб. Выявив задолженность, инспекцией в соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 183277 от 15.12.2021 года со сроком уплаты 01.02.2022 года.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ИФНС России по г.Тюмени № 1 17 июня 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 23.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-2401/2022/1м о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам. Определением от 12.08.2022 года судебный приказ № 2а-2401/2022/1м от 23.06.2022 года отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 45 624,18 рублей, в том числе:

- налог на ОПС за 2021 год – 32 448,00 руб.,

- налог на ОМС за 2021 год – 8 426,00 руб.,

- пени за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 по страховым взносам на ОПС – 18,39 руб.,

- пени за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 по страховым взносам на ОМС – 4,77 руб.,

- транспортный налог за 2020 в размере 3 660 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 1 052 руб.,

- пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по транспортному налогу – 11,90 руб.,

- пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налогу на имущество физических лиц – 3,42 руб. (л.д. 2-5).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени № 1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении иска отказать в связи с нарушением порядка взыскания.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, состоит на налоговой учете в инспекции с 09.03.2017 года.

В силу положений ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01 января 2017 года на налоговый орган.

В силу ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период 2021 года составлял фиксированный размер 32 448,00 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составлял 8 426 руб.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так как сумма налогов по страховым взносам в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 года по страховым взносам на ОПС за 2021 год – 18,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 4,77 руб. (л.д. 32).

Расчет суммы пени судом проверен и является верным.

В связи с выявлением недоимки по уплате страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС за 2021 год налоговый орган в адрес административного ответчика направил требование об уплате страховых взносов № 1441 по состоянию на 13.01.2022 года со сроком уплаты до 21.02.2022 года. Факт направления требования в адрес ФИО2 подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 34, 36-37).

В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

ФИО2 принадлежит легковой автомобиль государственный регистрационный знак № марка/модель ХЕНДЭ ELANTRA, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что не отрицалось административным ответчиком при рассмотрении дела (л.д. 43).

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 660 руб., о чем ответчику направлено налоговое уведомление № 52847308 от 01.09.2021 года. Факт направления налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 21, 23).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (по налоговому уведомлению), то есть не позднее 01.12.2021 года. В установленный срок транспортный налог за 2020 год налогоплательщиком оплачен не был.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года по транспортному налогу – 11,90 руб. (л.д. 28).

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 части 1 ст. 6.1 Решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» установлены размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. В связи с чем налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 1 052 руб., который включен в налоговое уведомление № 52847308 от 01.09.2021, сроком уплаты не позднее 01.12.2021, направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21, 23).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком оплачен не был, что послужило основанием на основании ст. 75 НК РФ для начисления пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 3,42 руб. (л.д. 28).

В связи с отсутствием оплаты налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 183277 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 15.12.2021 года со сроком исполнения до 01.02.2021 года. Факт направления требования в адрес ФИО2 подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 25-26, 30).

Проверяя соблюдение административным истцом срок обращения с заявлением, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (10 000,00 руб. после внесения изменений от 23 декабря 2020 года).

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 17.06.2022 года, т.е. в установленный законом срок (л.д. 72-74).

23.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-2401/2022/1м о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, однако определением мирового судьи от 12.08.2022 года судебный приказ № 2а-2401/2022/1м отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 75-76, 77-78, 80).

Согласно ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности было направлено в Калининский районный суд г. Тюмени 10.02.2023 года, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно выписки из реестра адвокатов Тюменской области, распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Тюменской области от 09.01.2020 № 6-р на основании уведомления Совета Адвокатской палаты Тюменской области от 25.12.2019 № 1382 в реестр адвокатов Тюменской области внесены сведения о приостановлении статуса адвоката ФИО2 (л.д. 79).

Вместе с тем, из ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 13.06.2023 года следует, что ФИО2 обратилась в ИФНС России по г.Тюмени № 1 с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в фиксированном размере в связи с приостановлением статуса адвоката. По представленному заявлению от 23.05.2023 года сформированы «Сообщения о рассмотрении заявления об освобождении» № 91160, № 91162, № 91163, № 91164 от 08.06.2023 года, согласно которым ФИО2 освобождена от уплаты страховых взносов за расчетные периоды с 16.12.2019 по 26.01.2022 года (л.д. 147).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что ФИО2 решением налогового органа освобождена от уплаты страховых взносов за 2021 год, то задолженность по оплате налога на ОПС за 2021 в размере 32 448,00 руб., по налогу на ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 руб., а также начисленных на них пени за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 по страховым взносам на ОПС – 18,39 руб., по страховым взносам на ОМС – 4,77 руб. взысканию с ФИО2 не подлежит, в этой части административного иска необходимо отказать.

Доводы административного ответчика о том, что копия административного искового заявления ей не направлена - не являются основанием для признания допущенного нарушения существенным, так как в ходе рассмотрения дела ФИО2 знакомилась с материалами административного дела, дело было рассмотрено с её участием, право на защиту не нарушено.

Недоимка по оплате транспортного налога за 2020 в размере 3 660,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 1 052,00 руб., а также начисленных на них пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по транспортному налогу – 11,90 руб., по налогу на имущество физических лиц – 3,42 руб. ФИО2 не оплачена, сведений о наличии льгот по указанным налогам административным ответчиком не представлено, а также учитывая, что порядок обращения в суд соблюден, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 удовлетворить и взыскать с административного ответчика непогашенную задолженность по обязательным платежам в этой части.

В силу статьи 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере 4 727, 32 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 в размере 3 660,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 1 052,00 руб.,

- пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по транспортному налогу – 11,90 руб.,

- пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налогу на имущество физических лиц – 3,42 руб.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тюмень в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Решение в окончательной форме составлено 22 июня 2023 года.

Председательствующий судья подпись А.В. Полушина