Решение по делу № 2А-16/2025 от 21.05.2025 - о взыскании обязательных платежей, санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, штрафа.

КОПИЯ

Дело № 2а-16/2025 (2а-566/2024)

УИД 89RS0006-01-2024-000629-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года город Муравленко

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Балаж Е.К.,

при секретаре судебного заседания Иванович У.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании санкций в виде пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, мотивируя его тем, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, ДД.ММ.ГГ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования в общем размере 4 557 664,12 рублей, а также обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. ДД.ММ.ГГ административным истом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, действующего до момента полного погашения долга. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ. В рамках исполнения требования от ДД.ММ.ГГ № и решения от ДД.ММ.ГГ № налоговым органом в судебные органы направлены следующие заявления: заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 4 713 110,30 рублей, из них: пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 165 369,45 рублей; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 4 688 514,18 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей, авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей, за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538,25 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464,62 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 165 781,68 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 13 793,53 рублей, из них: пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 13 793,53 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 45 927,89 рублей, из них: пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 45 927,89 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 114 010,67 рублей, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 63 645,67 рублей; заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 71 818,50 рублей, них штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 000 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 69 818,50 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляло 5 002 437,70 рублей, из них налоги 4 573 176,47 рублей, пени 427 261,23 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГ требование от ДД.ММ.ГГ № не исполнено. Вынесенные мировым судьей судебные приказы по вышеуказанным заявлениям отменены. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет 65 854,92 рублей, образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей, за 2022 год в размере 25 948 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 24 417 рублей, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей, авансовых платежей за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей, за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, налога на доходы физических лиц за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538,25 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 2 464,62 рубля, Указанную задолженность в размере 65 854,92 рублей административный истец просит взыскать с ФИО1 (т. 1 л.д. 3-6).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-562/2024.

Кроме того, УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с еще четырьмя административными исковыми заявлениями к ФИО1

В том числе с административным исковым заявлением о взыскании санкций в виде пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 17.10.2023 по 23.10.2023 в размере 13 793,53 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей, авансовых платежей квартал 2022 года в размере 115 485 рублей, за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 226 122 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1%) 2022 год в размере 46 132,35 рублей, на обязательное медицинское страх 2022 год в размере 8 766 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 2 464,62 рублей (т. 1 л.д. 110-113).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-567/2024.

Также – с административным исковым заявлением о взыскании санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, за период с ДД.ММ.ГГ по 13.11.20223 в размере 45 927,89 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений, в виде: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей, авансовых платежей квартал 2022 года в размере 115 485 рублей, за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 226 122 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1%) 2022 год в размере 46 132,35 рублей, на обязательное медицинское страх 2022 год в размере 8 766 рублей, страховых взносов за 2023 год в размере 2 464,62 рублей. Указанную задолженность в размере 45 927,89 рублей административный истец просит взыскать с ФИО1 (т. 1 л.д. 149-152).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-566/2024.

В этот же день УФНС России по ЯНАО подало административное исковое о взыскании санкций в виде штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 000 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 69 818,50 рублей (т. 1 л.д. 193-202).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-564/2024.

Также УФНС России по ЯНАО обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 24 417 рублей и санкций в виде пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 63 645,67 рублей, указав, что помимо обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, авансовых платежей квартал 2022 года, за полугодие 2022 года, налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1%) 2022 год, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения. ФИО1 заказным письмом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГ с расчетом по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ. Обязанность по уплате настоящего налога не исполнена, недоимка на дату подачи административного иска составила 25 948 рублей. Также, административный ответчик является плательщиком транспортного налога как физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 24 417 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, по транспортному налогу, ФИО1 не исполнена. В связи с указанным, административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в размере 114 010,67 рублей, из которых: 25 948 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 24 417 рублей – транспортный налог за 2022 год, 63 645,67 – пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей (т.2 л.д. 25-29).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-565/2024.

Определением суда от 22.07.2024 года в одно производство были объединены административные дела №№ 2а-566/2024, 2а-567/2024, 2а-562/2024, 2а-564/2024, 2а-565/2024, административному делу присвоен № 2а-16/2025 (2а-566/2024).

Указанным определением производство по административному делу приостановлено до вступления в законную силу решения Муравленковского городского суда по административному делу № 2а-531/2024 по административному иску УФНС по ЯНАО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Определением суда от 23.04.2025 производство по административному делу возобновлено.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЯНАО, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела не явился, до его начала ФИО2, действующая на основании доверенности, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие его представителя УФНС по ЯНАО.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично с исковыми требованиями согласился, пояснил, что налоговым органом неверно рассчитан размер налога на доходы физических лиц в связи с отчуждением объекта недвижимости с кадастровым номером 89:10:010303:112 (помещение производственного корпуса промбазы), за 2022 год. Считает завышенной кадастровую стоимость объекта, в которой исчислялся налог. Порядок начисления пени не оспаривал.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован транспортный налог.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации)

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Ямало-Ненецкого автономного округа в силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлены Законом ЯНАО от 25 ноября 2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», согласно которому на территории Ямало-Ненецкого автономного округа установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, равна 24,50 рубля, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), равная 85 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, что признаваемое объектом налогообложения транспортное средство NISSAN QASHQAI, 2021 года выпуска, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 144,1 лошадиных сил, с ДД.ММ.ГГ зарегистрировано за ФИО1 как за лизингополучателем, на основании договора лизинга № № от ДД.ММ.ГГ (т. 1 л.д. 184).

Признаваемое объектом налогообложения транспортное средство БЕЙФАН БЕНТИ ND3250A38Q2, 2007 года выпуска, государственный регистрационный номер № идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя в лошадиных силах составляет 280, с ДД.ММ.ГГ значится зарегистрированным на имя административного ответчика (т. 1 л.д. 185).

В силу ч. 1-2, п. 20, ст. 4 Закона ЯНАО от 25 ноября 2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» для физических лиц в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно налоговые ставки устанавливаются в размере 30 процентов от налоговых ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона для указанной категории транспортных средств.

В связи с изложенным, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год, в отношении указанных транспортных средств, размер транспортного налога за 2022 год составил 24 417 рублей ((144.10 л.с. х 24,50 рублей / 12 месяцев х 7 месяцев) – 30 %) + (280 л.с. х 85 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев)).

Ввиду этого, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 24 417 рублей, заказным письмом (т. 2 л.д. 33-34, 35).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год ФИО1 не исполнена до настоящего времени, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате исчисленного налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет установлена ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГ являлся собственником объекта недвижимости с кадастровым номером № (помещение производственного корпуса промбазы), площадью 3465,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии с договором купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГ ФИО1 продал вышеуказанный объект недвижимости ФИО3 (т. 2. л.д. 69-70).

Согласно пункту 17.1 статьи 217, статье 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества (нежилого помещения), если минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Решением Муравленковского городского суда от ДД.ММ.ГГ, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, установлено, что денежный доход ФИО1, полученный им по договору купли-продажи не подлежит освобождению от налогообложения, поскольку срок владения объектом недвижимости составил менее пяти лет.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости на момент его продажи была определена в соответствии с приказом Департамента имущественных отношений ЯНАО от 11.11.2021 № 6-О «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» и составила 46 798 044,83 рубля.

В ходе судебного заседания административный ответчик выразил несогласие с размером кадастровой стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, считая её завышенной и не соответствующей рыночной стоимости, однако доказательств, свидетельствующих об иной кадастровой стоимости, суду не представил.

Между тем, из мотивировочной части решения суда по административному делу 2а-531/2024 вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, следует, что факт несоответствия и завышения кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости его рыночной стоимости, административным ответчиком не был доказан.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом.

На основании пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации ставки налога на имущество на территории муниципального образования Надымского района установлены Решением Думы Надымского района от ДД.ММ.ГГ №.

В силу п.п. 3.4. п. 3 Решения Думы Надымского района для физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процента.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год за указанное недвижимое имущество, составила 25 948 рублей.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с расчетом имущественного налога за 2022 год в размере 25 948 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год не исполнена до настоящего времени, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения вышеуказанного требования № об уплате транспортного налога и налога на имущество – ДД.ММ.ГГ. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц.

29.01.2024 УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 25 948 рублей, транспортного налога в размере 24 417 рублей за 2022 год (т. 1 л.д. 73-81).

02.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 22.03.2024 (т. 1 л.д. 82,88).

15.05.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, сроки обращения в суд, заявленные требования в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 24 417 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату обязательных платежей и санкций, суд исходит из следующего.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, при расчете пени, не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо единого налогового счета, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупно обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 73 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНО недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, оплата должна быть произведена с учетом вновь образовавшейся суммы долга на момент оплаты, а не только суммы, указанной в требовании.

Кроме того, в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно п. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Муравленковского городского суда от ДД.ММ.ГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком единого налога.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4 557 664,12 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам в общем размере 4 707 198,79 рублей.

Поскольку требование и решение налогового органа не были исполнены, налоговый орган ДД.ММ.ГГ с соблюдением шестимесячного срока установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением № о внесении судебного приказа.

20.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 4 713 110,30 рублей, из них пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 165 369,45 рублей.

27.12.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений.

24.04.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере 4 688 514,18 рублей, состоящей из: единого налога, уплачиваемого связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 58 502 рубля; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рубля; авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года в размере 115 485 рублей; авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей; налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 538,25 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 46 132,35 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 2 464,62 рубля; пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки, в размере 165 781,68 рубль.

Решением суда административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, что, в силу ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеет преюдициальное значение для разрешения требований о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Учитывая положения статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах актуального отрицательного сальдо, требование от ДД.ММ.ГГ № налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности 4 557 664,12 рубля налоговым органом начислены пени в следующем размере:

1. в период с 17.10.2023 по 23.10.2023 в размере 13 793,53 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 226 122 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 7 дней просрочки / 300 х 13 %

В связи, с чем ДД.ММ.ГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 40-42).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа № 2а-35/2023 от 20.11.2023 с учетом определения от 16.02.2024 об исправлении описки, с административного ответчика взыскана задолженность по пени в размере 13 793,53 рублей (т. 1, л.д. 43, 52, 53).

В связи с поступлением возражений административного ответчика, судебный приказ № 2а-35/2023 от 20.11.2023 отменен 27.12.2023 (т. 1, л.д. 48, 53).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа 15.05.2024.

С учетом момента обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа (15.11.2023), его отмены (27.12.2023), момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (15.05.2024), суд приходи к выводу о соблюдении УФНС России по ЯНАО срока обращения в суд в настоящим требованием;

2. в период с 24.10.2023 по 13.11.2023 в размере 45 927,89 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 226 122 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 6 дней просрочки / 300 х 13 % + (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 226 122 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 15 дней просрочки / 300 х 15 %.

В связи с образовавшейся пеней, налоговый орган ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 54-56).

Судебным приказом № 2а-50/2023 от 29.11.2023 с административного ответчика взыскана задолженность по пени в размере 45 927,89 рублей, данный судебный приказ был отменен 06.02.2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (т. 1, л.д. 57, 62).

Административное исковое заявление поступило в Муравленковский городской суд 15.05.2024, в установленный законом шестимесячный срок;

- в период с 14.11.2023 по 19.11.2023 в размере 13 641,95 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 226 122 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 6 дней просрочки / 300 х 15 %

В период с 20.11.2023 по 01.12.2023 в размере 27 137,40 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 705 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 12 дней просрочки / 300 х 15 %.

В период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 22 866,32 рублей, исходя из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 705 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 10 дней просрочки / 300 х 15 %.

29.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 78-80).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа № 2а-33/2024 от 02.02.2024 с ФИО1 взыскана в том числе задолженность по пени в размере 63 645,67 рублей (т. 1, л.д. 82).

В связи с поступлением возражений административного ответчика, судебный приказ № 2а-33/2023 от 02.02.2024 отменен 22.03.2024 (т. 1, л.д. 86-87, 88).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15.05.2024.

С учетом момента обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа (20.01.2024), его отмены (22.03.2024), момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (15.05.2024), суд приходи к выводу о соблюдении УФНС России по ЯНАО срока обращения в суд по данному требованию;

- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 13 719,79 рублей из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 705 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 6 дней просрочки / 300 х 15 %.

За период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 56 098,71 рублей из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 705 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 23 дней просрочки / 300 х 16 %.

05.02.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 91-93).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа № 2а-38/2024 от 09.02.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 69818,50 рублей, а также штраф в размере 2 000 рублей (т. 1, л.д. 95).

Определением от 22.03.2024 судебный приказ № 2а-38/2023 отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 (т. 1 л.д. 99-100, 101).

Административное исковое заявление поступило в суд 15.05.2024, в установленный законом шестимесячный срок;

- за период с 10.01.2024 по 31.01.2024 в размере 53 659,63 рублей из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 705 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 23 дней просрочки / 300 х 16 %.

В период с 01.02.2024 по 04.02.2024 в размере 9 756,21 рублей из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 665,74 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 5 дней просрочки / 300 х 16 %.

За период с 05.02.2024 по 05.02.2024 в размере 2 439,08 рублей из расчета (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 624,28 рублей + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей + транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 + единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 58 502 рублей + авансовые платежи за первый квартал 2022 года в размере 115 485 рублей + авансовые платежи за полугодие 2022 года в размере 23 175 рублей + налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4 201 617,22 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 045 рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2022 год в размере 46 132,35 рублей + взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей + страховые взносы за 2023 год в размере 2 464,62 рублей) х 1 дней просрочки / 300 х 16 %.

Материалами административного дела установлено, что определением от 01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа отменен судебный приказ № 2а-69/2024 по заявлению УФНС России по ЯНАО о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 65 854,92 рубля.

Административное исковое заявление поступило в Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа 15.05.2024, в установленный законом срок.

Административным ответчиком указанные суммы неустойки не были оплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат и ответчиком суду не представлено.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административные исковые требования в части взыскания пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей подлежат удовлетворению.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФИО1 по состоянию на 01.03.2022 включен в указанный реестр и отнесен к категории «Микропредприятие» с 10.03.2020 по 10.02.2023 (т. 1, л.д.215).

ДД.ММ.ГГ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения за 2022 год, регистрационный номер № (т.1, л.д. 216-219).

ДД.ММ.ГГ административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, регистрационный номер № (т.1 л.д. 220-223).

Согласно представленной уточненной декларации налогоплательщиком к доплате заявлен налог в размере 10 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если такое заявление о дополнении и изменении налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, при условии, что указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом обстоятельств, свидетельствующих об искажении представленных сведений, либо о назначении выездной налоговой проверки. При условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку на дату подачи уточненной налоговой декларации положительное сальдо единого налогового счета в размере достаточном для погашения недостающей суммы налога в размере 10 000 рублей у налогоплательщика ФИО1 отсутствовало, то он не мог быть освобожден от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГ налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом направлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ ФИО1 по почте заказным письмом направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГ. Извещение было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ, что подтверждается почтовым идентификатором №

Решением от ДД.ММ.ГГ № ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2 000 рублей (10 000 * 20 % / 100).

Исходя из установленных судом обстоятельств, учитывая наличие основания для взыскания суммы штрафа, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административные исковые требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 6 314,05 рублей, исчисленную в соответствии с законодательством, действовавшим на момент предъявления административных исковых заявлений в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, проживающего по <адрес>, задолженность в размере 311 405 (триста одиннадцать тысяч четыреста пять) рублей 51 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 24 417 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25 948 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 17 октября 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 13 793 рублей 53 копеек,

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 24 октября 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 45 927 рублей 89 копеек,

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 14 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 63 645 рублей 67 копеек,

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 12 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 69 818 рублей 50 копеек,

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года в размере 65 854 рублей 92 копеек,

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 000 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> Украины, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 6 314 (шесть тысяч триста четырнадцать) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.К. Балаж

Мотивированное решение суда составлено 21 мая 2025 года.

Копия верна. Судья

Подлинник решения подшит материалы дела № 2а-16/2025 (2а-566/2024) (УИД 89RS0006-01-2024-000629-65) Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа.