УИД 77RS0018-02-2025-010810-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года Никулинский районный суд города Москвы в составе судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2a-925/25 по административному иску ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России № 29 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, являясь собственником автомобилей марки ...дата снятия с учета 03.03.2023), земельных участков № 80 и № 95, расположенных по адресу: адрес, снт Жемчуг, дата регистрации права 11.09.2014, жилого дома, расположенного по адресу: адрес, снт Жемчуг, 95, дата регистрации 11.09.2014, квартиры по адресу: адрес, дата регистрации 07.12.2012, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по г. Москве и в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, а также, предусмотренного ст. 400 НК РФ, налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом направлены уведомления № 49808169 от 01.09.2022, № 12598551 от 12.08.2023 с указанием суммы налогов, подлежащих уплате. Обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговый орган выставил ответчику требование об уплате задолженности по обязательным платежам № 2555 от 16.05.2023, которое также осталось без удовлетворения. ИФНС России № 29 по г. Москве для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 181 адрес. 16.04.2025 на основании поступивших от ответчика возражений мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. По состоянию на дату подготовки административного искового заявления у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 206 399,92 руб. Задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

На основании изложенного. истец просит взыскать с ФИО1 с задолженность: по транспортному налогу за 2021 года в сумме 40 800 руб. и за 2022 год в сумме 40 800 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 1541 руб. и за 2022 год в сумме 1541 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 13 305 руб. и за 2022 год в сумме 2022 года в сумме 16 103 руб.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования административного иска поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, согласно которому указал, что административным истцом пропущен срок для взыскания в судебном порядке суммы налогов, причины пропуска, указанные в ходатайстве, являются неуважительными, также просит признать безнадежными к взысканию налоговым органом задолженности по заявленным налогам и обязать административного истца списать заявленные суммы налогов.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3настоящего Кодекса.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции на даты уплаты налогов) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

По смыслу вышеупомянутых положений закона, основанием для исчисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество, также в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст. 388 НК РФ земельного налога.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком в спорных налоговых периодах (2021 и 2022 годы) зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговых уведомлениях № 49808169 от 01.09.2022, № 12598551 о 12.08.2023, а именно:

- легковые автомобили марки ... (дата снятия с регистрации 03.03.2023);

- земельные участки № 80 и № 95, расположенные по адресу: адрес, снт Жемчуг, дата регистрации права 11.09.2014;

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес,

адрес, снт Жемчуг, 95 дата регистрации 11.09.2014; квартира по адресу: адрес, дата регистрации 07.12.2012.

На основании вышеуказанных норм права административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и налог на земельные участки за 2021 и 2022 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 ст. 69 ПК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате земельного, транспортного, имущественного налога.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке всей суммы задолженности по уплате налога ИФНС России № 29 по г. Москве выставлено требование № 2555 от 16.05.2023 об уплате задолженности. Срок исполнения указан до 15.06.2023.

Суду сведений об исполнении требования в полном объеме не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд находит требования истца, изложенные в иске, обоснованными; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения налогового органа с административным иском, судом отвергаются.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что решение № 13233 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 269 545,86 руб. вынесено налоговым органом 07.12.2023, то есть в пределах шестимесячного срока с момента неисполнения требования Данное решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3, 4). Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (постановление от 25.10.2024 № 48-П, определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела следует, ИФНС России № 29 по г. Москве для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 181 адрес.

28.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-46/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере; в связи с поступившими возражениями от ответчика 16.04.2025 на основании определения мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 18.08.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

При этом, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Проверив расчет размера заявленного требования, суд признает его правильным.

Таким образом, в связи с отсутствием доказательств уплаты налогов в полном объеме, признавая расчет истца верным, суд приходит к выводу, что требования истца подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика об утрате административным истцом права на взыскание налоговой задолженности в связи с истечением срока, судом отклоняются, как не состоятельные, поскольку указанные доводы, основаны не неверном толковании норм Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

До настоящего времени задолженность по налогом ответчиком не погашена. В свою очередь административный истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст. 286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1541 руб., за 2022 году в размере 1541 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 13 305 руб., за 202 год в размере 16 103 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 руб., за 2022 год в размере 40 800 руб., а всего взыскать 114 090 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета города Москвы госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Никулинский районный суд г. Москвы.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.11.2025.

Судья: М.В. Алексеев

.