Решение по делу № 2А-996/2025 от 17.04.2025 | Свердловский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0№-51 №а-996/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года город Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.

при секретаре Липовской Д.С.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 11025,91 руб., в том числе:

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 390 руб.;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 570 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 897 руб.;

пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам) в сумме 9168,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований УФНС России по <адрес> указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, а также является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате, однако в установленные законом сроки исчисленные к уплате налоги, не были уплачены, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства надлежащим образом и своевременно в порядке части 8 статьи 96 КАС Российской Федерации (№ – первое извещение получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), участие представителя не обеспечил. Представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно посредством направления извещения заказным письмом с уведомлением (№ возвращено отправителю из-за истечения срока хранения ДД.ММ.ГГГГ) не явился, участие представителя не обеспечил, пояснений, возражений относительно заявленных требований административным ответчиком суду не приведены.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК Российской Федерации. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК Российской Федерации исчисляются налоговым и органами самостоятельно.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации, уплата земельного налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего та годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования иди праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, в соответствии с п.1 ст. 390 НК Российской Федерации, налоговая база - определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участке, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400, статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты:

1/6 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 488 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

1/3 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 488 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 4/15 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 2/15 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно статье 359 НК Российской Федерации, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство ДЭО DANAS, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не была произведена оплата налогов за 2022 год, данное обстоятельство послужило основанием для начисления соответствующей пени в порядке ст.75 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями стаей 69,70 НК Российской Федерации ФИО1 выставлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информациию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

После образования задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) сальдо Единого налогового счета было отрицательным, новое требование выставлено не было. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Административным истцом произведен расчет сумм пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на размер недоимки для пени 109580,36 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 108293,86 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 110150,86 руб. на совокупную обязанность с учетом заявленных ко взысканию сумм недоимки в настоящем административном исковом заявлении в общем размере 110150,86 руб. Сумма взыскиваемой пени составила - 9168,91 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Положения части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусматривают, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскиваемые налоговым органом пени начислены на совокупную обязанность по налогам, взысканную судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, в который вошли недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1710 руб., пени; вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 286,20 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4583,40 руб., пени (исполнительное производство №-ИП); судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, взыскание недоимки по налогам не производилось; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог за 2021 год в размере 570 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлениями УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ взысканы суммы налогов в размере 27999 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов 32385 руб., пени 220,43 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов 36238 руб., пени 113,24 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Проверяя расчет сумм пеней для взыскания, суд соглашается с расчетом представленным административным истцом, признает правильным и выполненным в соответствии с действующим законодательством

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62,1 руб. (109580,86 руб.*8,5%/300*2);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1490,3 руб. (109580,86 руб.*12%/300*34)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1994,37 руб. (109580,86 руб.*13%/300*42)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1424,55 руб. (109580,86 руб.*15%/300*26)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 379,03 руб. (108293,86 руб.*15%/300*7)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 881,21 руб. (110150,86 руб.*15%/300*16)

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2937,36 руб. (110150,86 руб.*16%/300*50)

Итого: 9168,91 руб.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Согласно сведениям Банка исполнительных производств официального сайта ФССП России, сформированным в отношении ФИО1 исполнительные производства, возбужденные на основании постановлений налогового органа, судебных приказов, принятых по взысканию задолженности по налогам, до настоящего времени не окончены.

Таким образом, материалами дела подтверждаются суммы недоимок, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, страховых взносов, на которые начислены к взысканию пени, а также сведениями о непогашении административным ответчиком взысканных ранее в принудительном порядке недоимок.

При проверке судом соблюдения налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями, суд не усматривает нарушений административным истцом сроков, установленных законодательством о налогах и сборах по обращению с заявленными требованиями.

Судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (с заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением срока установленный абз. 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации), в последующем отмененный ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с данным административным иском с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеется недоимка по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по пене, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке, расчет взыскиваемой суммы является правильным.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа <адрес> в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 11025,91 руб., в том числе:

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 390 руб.;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 570 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 897 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст решения изготовлен 29 апреля 2025 года.

Судья Н.А. Панова