Решение по делу № 2А-1687/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-1687/2023

22RS0011-02-2023-000745-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июля 2023 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Хвостиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к М... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак марка/модель: YYY, дата регистрации права ***.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак , марка/модель: ZZZ, дата регистрации права ***, дата утраты права ***.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1600 руб., подлежащий уплате ФИО1

ФИО1 направлено налоговое уведомление от *** через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование от *** , от *** об уплате налога, направленное налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 5,20 руб.

Ранее с ФИО1 в судебном порядке взыскивалась задолженность по транспортному налогу, в связи с несвоевременной уплатой задолженности налогоплательщику была начислена пеня за 2018 год в сумме 1775,07 руб., за 2019 год в сумме 446,92.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1600 руб., пени за 2020 год в размере 5,20, пени за 2019 год – 446,92 руб., пени за 2018 год – 1775,07 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира, расположенная по адресу, ...

- квартира, расположенная по адресу ...

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб., за 2020 год в сумме 455 руб., подлежащий уплате ФИО1

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** , от *** .

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** , от *** которые направлены ей с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 2.84 руб., а именно по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,48 руб., за 2019 год в сумме 1,36 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу ...

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 61 руб., за 2020 год в сумме 61 руб., подлежащий уплате ФИО1

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** , от *** .

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** , от *** с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 0,97 руб., а именно по земельному налогу за 2020 год в размере 0,20 руб., за 2019 год в сумме 0,77 руб.

Кроме того, согласно данным налогового органа ФИО1 в период с *** по *** являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.

*** ФИО1 оплатила страховые взносы по ОМС за 2018 год в сумме 2000 руб., *** налогоплательщиком также оплачены взносы на ОМС в сумме 176,72 руб. с учетом частичной оплаты задолженность по взносам на ОМС за 2018 год составила 3663,28 руб.

*** ФИО1 оплатила страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 6902 руб. С учетом частичной оплаты задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год составила 19 643 руб.

В установленные сроки страховые взносы на ОПС и ОМС налогоплательщиком не были уплачены, в связи с чем, начислены пени по ОМС за 2018 год в сумме 1494,76 руб., по ОПС в сумме 6794,19 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и страховых взносов. *** мировым судьей судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей того же судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1600 руб., пени в размере 5,20 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 446,92 руб., за 2018 год в размере 1775,07 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 292 руб., пеня 0.95 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 163 руб., пеня за 2020 год в размере 0.53 руб., налог за 2019 год в размере 108 руб., пеня за 2019 год в размере 1.36 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 61 руб., пени за 2020 год в размере 0.20 руб., земельный налог за 2019 год в размере 61 руб., пени за 2019 год в размере 0.77 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с *** за 2018 год в размере 3663.28, пеня в размере 1494.76 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***) за 2018 год в размере 19643 руб., пеня в размере 6794.19 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, полагала, что административным истцом пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением, также пояснила, что никогда не регистрировалась в сервисе личный кабинет налогоплательщика. Впервые начала пользоваться им лишь в 2023 году после получения административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам. В настоящее время ею подано заявление в МИФНС о получении налоговых документов на бумажном носителе.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» (ответ от ***) в 2019, 2020 году в собственности ФИО1 находились автомобиль YYY с государственным регистрационным знаком , 1992 года выпуска, дата регистрации права ***, дата прекращения права ***, мощность 85 л/с;

- автомобиль ZZZ с государственным регистрационным знаком год выпуска, дата регистрации права ***, дата утраты права ***, мощность 75 л/с.

Таким образом, у ФИО1 имелась обязанность оплачивать транспортный налог на принадлежавшие ей вышеуказанные транспортные средства.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Транспортный налог за 2020 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 1600 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от *** .

Налоговое уведомление направлено в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование по состоянию на *** об уплате налога, сроком уплаты до ***, направленное налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 5,20 руб. за период с *** по ***.

Кроме того, ранее на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края № с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 34 000 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 923,05 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 184 руб., пени 17,15 руб. Всего на сумму 35124,20 руб. Судебный приказ не отменялся.

На основании ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от *** в отделе судебных приставов на исполнении находилось исполнительное производство -ИП от ***, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска № , предмет исполнения: госпошлина.

Сведений о возбуждении исполнительного производства на основании вышеуказанного судебного приказа по предмету исполнения задолженность по транспортному налогу в материалах дела не имеется.

Согласно карточки расчета с бюджетом (далее по тексту - КРСБ) задолженность по транспортному налогу за 2018 год ФИО1 оплачена частично.

Кроме того, из представленных в материалы дела ответа МИФНС № 16 по Алтайскому краю от *** и расширенной выписки по счету следует, что ФИО1 уплачена задолженность по налогам за 2018 год по судебному приказу № в общем размере 32 522,95 руб., однако налоговым органом она неправомерно была зачислена частично в счет погашения задолженности по налогам за 2014-2017 годы.

Вместе с тем, на сегодняшний день задолженность, взысканная по судебному приказу № в полном объеме не погашена, в связи с чем, налоговым органом за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год начислена пеня за период с *** по *** в сумме 1775,07 руб.

Исполнительное производство окончено *** в связи с фактическим исполнением (платежное поручение от ***).

Соответственно, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год уплачена налогоплательщиком позднее установленного законом срока, на эту недоимку, исходя из вышеприведенных нормативных положений, подлежат начислению пени по день фактической уплаты.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год налоговым органом начислена пеня за период с *** по *** в сумме 446,92 руб.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежит исчислению исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2019 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2018 года № 595, и равен 1,518.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании Решения Совета народных депутатов Солоновского сельсовета Волчихинского района Алтайского края № 17 от 27.08.2019 « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Солоновского сельсовета Волчихинского района Алтайского края» на территории муниципального образования установлена что налоговая база по налогу в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019, 2020 годах на праве общей совместной собственности принадлежало жилое помещение по адресу: ... что ответчиком также не оспаривалось.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 455 руб., за 2019 год в сумме 108 руб., с учетом нахождения объектов недвижимости в общей совместной собственности.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2020 год от ***, за 2019 год от ***.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование по состоянию на *** об уплате налога за 2020 год, сроком уплаты до ***, за 2019 год от *** со сроком уплаты до *** год, направленное налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислена пеня в размере 1,48 руб. за период с *** по ***, за 2019 год в сумме 1,36 руб. за период с *** по ***.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки земельного налога на 2020 год на территории муниципального образования Солоновского сельсовета Волчихинского района Алтайского края установлены Решением Совета народных депутатов от 14.11.2019 № 35 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Солоновский сельсовет Волчихинского района Алтайского края»

Согласно п. 2 названного решения налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектах инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или (представленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности). В указанном размере определена и налоговая ставка по земельному налогу за 2020 год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019, 2020 году на праве общей совместной собственности принадлежал земельной участок по адресу: ...

В связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2019, 2020 год, размер которого за названный земельный участок исчислен в сумме 61 руб. за 2019 год и за 2020 год в сумме 61 руб., расчет судом проверен и является правильным.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что плательщики указанные в названном кодексе, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 год.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована *** в качестве индивидуального предпринимателя, а *** в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с *** по *** ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1, обязана уплачивать страховые взносы.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатила, то налоговым органом было вынесено требование от *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), где указана задолженность в размере 32 385 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5840 руб.), пени в размере 8 288,95 руб. (в том числе: по неуплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 6794,19 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 1494,76 руб.), срок его исполнения установлен до ***.

Согласно карточки расчета с бюджетом ФИО1 была частично уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6902 руб. (платеж от ***), налоговым органом задолженность на ОПС была уменьшена до 19 643 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2176,72 руб. (платеж от ***, ***), налоговым органом задолженность на ОМС была уменьшена до 3 663,28 руб.

Поскольку в установленные сроки страховые взносы на ОПС и ОМС налогоплательщиком не были уплачены, в связи с чем, начислены пени по ОМС за 2018 год в сумме 1494,76 руб., по ОПС в сумме 6794,19 руб. за период с *** по ***.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика – физического лица после направления налоговым органом налогового уведомления. Взыскание задолженности по налогу, пени с физического лица в административном судопроизводстве предполагает соблюдение определенного порядка: направление требования об уплате налога, пени, получение судебного приказа о взыскании недоимки, в случае его отмены – обращение с административным иском в суд. Налоговым кодексом РФ установлены сроки совершения указанных действий.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из приведенных положений Налогового кодекса РФ следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В доказательство направления ФИО1 налогового уведомления от ***, требования от *** об уплате задолженности по налогам за 2019 год, уведомления от ***, требования от *** об уплате задолженности за 2020 год, требования от *** об уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за 2018 год, требования от *** и от *** о взыскании недоимки пени по транспортному налогу за 2018 год (судебный приказ а-1017/2020), требование от *** о взыскании недоимки пени по транспортному налогу за 2019 год (судебный приказ а-480/2021) административным истцом представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика, сформированные налоговым органом.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ***, поступившему на запрос суда, налогоплательщик был зарегистрирован в личном кабинете ФЛ ***.

*** ФИО1 отказалась от пользования личным кабинетом налогоплательщика, а *** повторно подключила личный кабинет, сменила первичный пароль, в связи с чем, личный кабинет был активирован.

*** от налогоплательщика в налоговый орган поступило уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

*** от ФИО1 поступило уведомление о необходимости получения документов через ЛК ФЛ.

*** от налогоплательщика поступило уведомление о получении документов на бумажном носителе.

При этом за период с *** по *** история посещения отсутствует.

С учетом представленных доказательств, сами по себе скриншоты, сформированные налоговым органом, в отсутствие заявления налогоплательщика об открытии личного кабинета, регистрационной карты, истории посещения личного кабинета на протяжении 7 лет, не являются доказательствами того, что налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению указанных документов и, соответственно, соблюдены порядок и сроки взыскания налогов, пени, в связи с чем, в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за 2019, 2020 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу следует отказать.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога и пени, в том числе по страховым взносам за 2018 год должно было быть направлено налогоплательщику в течении 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Между тем требование по состоянию на *** было направлено административному ответчику через личный кабинет только ***, что подтверждается скриншотом из АИС Налог 3-Пром.

Таким образом, расчет налога и направление требования об его уплате произведены с нарушением срока.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 года № 822-0, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Из материалов дела не следует существование уважительных причин пропуска срока, в частности объективных препятствий своевременного направления налогового требования.

При таких обстоятельствах требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к М... о взыскании задолженности отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения 07.07.2023.

Судья А.В. Неустроева