УИД: 50RS0008-01-2023-000148-33 Дело №2а-309/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Дубна

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротков А.Ю.,

при секретаре Почетовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать:

– недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в размере 14,31 рублей;

– недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 775 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 04,15 рублей;

– недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4500 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 13.05.2020 г. по 10.02.2021 г. в размере 183,48 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ. Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владела на праве собственности: 1/3 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; транспортным средством марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № Согласно произведенного Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области расчета размер налога на имущество физических лиц за 2019 год составил 470 рублей; размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составил 775 рублей; размер транспортного налога за 2018 год – 4500 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 г., а также № от 01.09.2021 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов, что подтверждается почтовым реестром отправки уведомлений в адрес налогоплательщика. Поскольку в добровольном порядке сумма исчисленных налогов, указанная в уведомлении, оплачена не была, Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области была исчислена суммы пены на недоимку по налогу на имущество физических, а также пени на недоимку по транспортному налогу. 11.11.2022 г. на основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №41 Дубненского судебного района Московской области от 14.11.2022 г. в связи с поступлением возражений от ФИО1. В связи с изложенным, административный истец был вынужден обратиться с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ранее представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, несмотря на предпринятые судом меры к её надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не сообщила.

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п.1 ст.3 НК РФ.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п.3 ст.14 и пунктах 1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК).

В соответствии п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Статьей 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п.1 настоящей статьи (п.2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владела на праве собственности:

- 1/3 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

- транспортным средством марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №

Согласно произведенного Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области расчета размер налога на имущество физических лиц за 2019 год составил 470 рублей, размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составил 775 рублей; размер транспортного налога за 2018 год – 4500 рублей.

В адрес административного ответчика было направлены налоговые уведомления № от 23.08.2019 г. (со сроком уплаты – до 02.12.2019 г.) № от 01.09.2021 г. (со сроком уплаты – до 01.12.2021 г.), что подтверждается почтовым реестром отправки уведомлений в адрес налогоплательщика.

Поскольку в добровольном порядке сумма исчисленных налогов за 2018, 2019 и 2020 год, указанная в уведомлениях, оплачена не была, Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области была исчислена сумма пени:

– на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. г. в размере 14,31 рублей;

– на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 04,15 рублей;

– на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 13.05.2020 г. по 10.02.2021 г. в размере 183,48 рублей.

После чего, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:

– № от 27.02.2019 г. со сроком уплаты до 23.04.2019 г.,

– № от 11.02.2021 г. со сроком уплаты до 12.03.2021 г.,

– № от 22.06.2021 г. со сроком уплаты до 23.11.2021 г.,

– № от 23.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г.

11.11.2022 г. на основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи №41 судебного участка Дубненского судебного района Московской области от 14.11.2022 г. в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в размере 14,31 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 775 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 04,15 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 4500 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 13.05.2020 г. по 10.02.2021 г. в размере 183,48 рублей.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Административное заявление было подано в Дубненский городской суд 27.01.2023 г, то есть без пропуска установленного законом срока.

В силу ст. 14, ст. 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет налогов и пени судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в размере 14,31 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 775 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 04,15 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 4500 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 13.05.2020 г. по 10.02.2021 г. в размере 183,48 рублей законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст.333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также, учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в размере 14,31 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 775 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 04,15 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4500 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 13.05.2020 г. по 10.02.2021 г. в размере 183,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Дубны Московской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 мая 2023 года.

Судья: подпись