Решение по делу № 2А-201/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-201/2023

УИД 22RS0027-01-2023-000145-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года с. Краснощеково

Краснощёковский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Васильевой Т.Г.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Тарасовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №16 по Алтайскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доход физического лица, указав, что в ходе камеральной проверки установлено, что по сведениям, представленным органами Росреестра, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получены в дар объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.; земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.; земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.

Однако в нарушение статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на имущество, полученное в дар за <данные изъяты> год в установленные сроки не представлена. Срок предоставления декларации за <данные изъяты> год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 214.10 Налогового кодекса РФ доход налогоплательщика, получившего в дар недвижимость, определяется исходя из ее кадастровой стоимости.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по дарению объектов недвижимости за <данные изъяты> года по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная с учетом положений статьи 227 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее <данные изъяты> года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до ДД.ММ.ГГГГ), налог не был уплачен налогоплательщиком.

По данному факту был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который направлен налогоплательщику почтой.

В соответствии с решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №Р определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере рыночной стоимости равной <данные изъяты> руб.

При этом вышеуказанный размер рыночной стоимости данных объектов недвижимости определен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до совершения сделок по дарению, а кадастровая стоимость, определенная названными решения, внесена в Росреестр.

Таким образом, налоговая база от полученных в дар ФИО1 в <данные изъяты> году земельных объектов, составляет <данные изъяты> руб. Сумма НДФЛ к уплате составляет <данные изъяты> руб.

С учетом принятых налоговым органом решений о зачете сумма задолженности составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Налогоплательщиком частично оплачен налог в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ.

На день подачи иска за ФИО1 числится задолженность в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административной истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил провести судебное заседание в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме, о чем подал соответствующее заявление.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 КАС РФ).

Согласно частям 2,3 статьи 157 КАС РФ если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Административным ответчиком представлено заявление о признании административных исковых требований, с размером заявленной ко взысканию суммы ФИО1 согласен.

Судом разъяснены последствия признания административных исковых требований, административному ответчику понятны.

Разрешая данное дело, суд, руководствуясь требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о том, что имеются основания принятия признания иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

При этом суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества (имущественных прав).

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

При получении в дар доли в объекте недвижимого имущества налоговая база определяется исходя из соответствующей доли кадастровой стоимости этого объекта (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее <данные изъяты> года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее <данные изъяты> года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 209, 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход в виде земельных участков, полученных в дар от другого лица, не являющегося близким родственником, подлежит налогообложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, равной <данные изъяты>%.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году административным ответчиком по договорам дарения от ДД.ММ.ГГГГ получено в дар следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, дата государственной регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес> дата государственной регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра налоговому органу, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ год указанных объектов недвижимости определена в размере:

- земельный участок с кадастровым номером № - <данные изъяты>.<данные изъяты> руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № - <данные изъяты> руб.;

- земельный участок с кадастровым номером № - <данные изъяты> руб.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению самостоятельно исчисляют суммы, подлежащие уплате в бюджет, а так же, в силу ст. 229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пп.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

На основании пп.1, п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1, получив вышеуказанное недвижимое имущество в дар от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ по имуществу, полученному по договорам дарения в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ и не уплатил в срок, предусмотренный п.6 статьи 227 Налогового кодекса РФ - до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки №.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и подвергнут штрафу в размере 30738,65 руб.

В результате камеральной проверки сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по дарению объектов недвижимости за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, составила <данные изъяты> рубля.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что со дня истечения срока исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан, а определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц налоговым органом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №Р определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере рыночной стоимости равной <данные изъяты> руб.

При этом в соответствии с указанными решениями вышеуказанный размер рыночной стоимости данных объектов недвижимости определен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до совершения сделок по дарению, а кадастровая стоимость, определенная названными решения, внесена в ЕГРН.

Таким образом, налоговый орган самостоятельно с учетом решений об уменьшении кадастровой стоимости определил налоговую базу от полученных в дар ФИО1 в <данные изъяты> году земельных объектов, в размере <данные изъяты> руб. Сумма НДФЛ к уплате составила <данные изъяты> руб.

С учетом частичной оплаты задолженности по налогу на день подачи иска за ФИО1 числится задолженность в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получил в дар три земельных участка, из которых подлежит начислению налог на доходы физических лиц, при этом обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил. Порядок взыскания налога и срок на обращение в суд налоговым органом соблюден, в связи с чем суд находит заявленные налоговым органом требования о взыскании неуплаченной суммы налога обоснованными.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. 290, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (сто одиннадцать тысяч пятьдесят четыре ) рубля <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Краснощёковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Г. Васильева

Мотивированное решение изготовлено: 25 мая 2023 года