Дело: № 2а-931/2025

УИД: 30RS0004-01-2025-001021-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года <адрес>

Трусовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Курбановой М.Р.

при секретаре судебного заседания Шамиевой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 реализованы земельные участки, принадлежащие ей на праве собственности. УФНС России по <адрес> проведена камеральная проверка, по результатам которой ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое требование № об уплате задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по штрафам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), пени. Указанное требование административным ответчиком ФИО2 в полном объеме исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 38 141 рубль 17 копеек, штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 9 750 рублей 00 копеек, пени в размере 4 993 рубля 30 копеек, а всего на общую сумму 52 883 рубля 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно просительной части административного иска просили суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Информация о рассмотрении дела в суде заблаговременно размещена на сайте trusovsky.ast@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежало на праве собственности земельные участки по адресам:

– <адрес>, р-н Красноярский, <адрес> (кадастровый №);

– Российская Федерация, <адрес>, Икрянинский муниципальный район, Сельское <адрес>, Седлистое село, Южная улица з/у № (кадастровый №).

Указанные земельные участки реализованы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1. статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1. НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 333.13. НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Административным истцом проведена камеральная проверка налоговой декларации путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений.

По результатам которой выявлено, что ФИО1 реализованы вышеназванные земельные участки по цене 1 300 000 рублей.

Налоговая база для исчисления налога, с учетом вычета, согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составила 300 000 рублей, сумма исчисленного налога составила 39 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ ФИО1 направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, с целью получения от ФИО1 пояснений по факту реализации имущества и не представления налоговой декларации по форме №- НДФЛ за 2022 год.

Налогоплательщиком налоговая декларация или пояснения не представлены.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2022 года – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 6 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог в бюджет не уплачен.

Данное правонарушение квалифицируется пунктом 1 статьи 122 НК РФ как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ считаются полученными на шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Налоговым органом усмотрены основания для применения смягчающих налоговую ответственность обстоятельств и снижены размеры штрафных санкций до 9 750 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое требование № об уплате задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по штрафам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), пени, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнения указанного налогового требования в установленный срок не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, вынесен судебный приказ, то есть в установленный статьей 48 НК РФ срок.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Трусовский районный суд <адрес> с настоящим иском, что подтверждается отметками почтового штемпеля на конверте.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени, штрафа является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате налога, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 38 141 рубль 17 копеек, штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 9 750 рублей 00 копеек, пени в размере 4 993 рубля 30 копеек, а всего на общую сумму 52 883 рубля 87 копеек.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4 000 рублей 00 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1. БК РФ в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 52 883 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Трусовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья М.Р. Курбанова