2а-6399/2022
61RS0022-01-2022-009460-67
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 декабря 2022 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Ерошенко Е.В.,
при секретаре Стецура А.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО4
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО4, действующей в интересах недееспособной ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки и пени. В обоснование иска указал, что налогоплательщик ФИО5 получила в 2020 году доход от продажи <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее 5 лет: дата регистрации – <дата>, дата снятия с регистрации <дата>. Реализованное недвижимое имущество находилось в собственности менее предельного срока владения, т.е. менее пяти лет. Для унаследованного имущества минимальный срок владения 3 года. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу на доходы за 2020 год не позднее <дата>. Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.
Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сформирован <дата>. Камеральная налоговая проверка расчета окончена <дата>. Нарушен срок предоставления декларации за 2020 год на 8 месяцев.
Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год налогоплательщик нарушил п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ. За данное правонарушение установлена ответственность предусмотренная ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для предоставления декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. Установленного для представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.
Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами.
В соответствии с п.п.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Так ФИО5 является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от продажи вышеуказанного недвижимого имущества.
Сумма налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком от реализации жилого недвижимого имущества составляет <данные изъяты> рублей.
Таким образом, налогоплательщиком допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму <данные изъяты> рублей = <данные изъяты> рублей (доход, признаваемый для целей налогообложения по жилым помещениям) – <данные изъяты> рублей (вычет от продажи <данные изъяты> доли имущества). При этом, сумма налога, подлежащего оплате в бюджет, занижена на <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей * 13%).
По данным КРСБ по сроку уплаты <дата> переплата отсутствует, сумма налога в размере <данные изъяты> рублей не уплачена в полном объеме.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование № от <дата> об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
ИФНС по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен. В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, административный истец обратился в суд с иском о взыскании недоимки по НДФЛ.
Административный истец просит взыскать с ФИО4, действующей в интересах ФИО8 недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты <дата>.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, требования административного иска поддержала, просила административный иск удовлетворить.
В судебном заседании административный ответчик возражала против удовлетворения административного иска.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже недвижимого имущества, которое получено в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.
При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.
Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО4 является опекуном недееспособной ФИО5
Как видно из материалов дела, налогоплательщик ФИО5 получила доход в 2020 году от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №.
Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация.
Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сформирован <дата>. Камеральная налоговая проверка расчета окончена <дата>.
Согласно представленной информации, полученной в результате информационного обмена с филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ростовской области, <данные изъяты> доля квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> продана по договору купли-продажи от <дата> цена сделки <данные изъяты> рублей.
Квартира с кадастровым номером № находилась в собственности ФИО5 в период с <дата> по <дата>.
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, с учетом налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей, сумма налогооблагаемого дохода составляет <данные изъяты> рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей.
По результатам камеральной проверки ФИО5 доначислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.
По результатам камеральной проверки вынесено Решение № от <дата> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей.
Указанное решение получено административным ответчиком и в установленном порядке не обжаловано.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены требования № от <дата> год. Требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика по почте. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
Доводы, изложенные в возражениях на иск, основаны на неверном толковании норм материального права.
ИФНС по г. Таганрогу обратилось с заявлением в суд о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 9 г. Таганрога рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ИФНС по г. Таганрогу <дата> предъявлен административный иск в суд.
С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО4, действующей в интересах недееспособной ФИО3 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, действующей в интересах недееспособной ФИО3 в пользу ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области:
- недоимку по НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 26000 рублей по сроку уплаты <дата> года
Взыскать с ФИО2, действующей в интересах недееспособной ФИО3 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2022 года
Председательствующий Ерошенко Е.В.