2а-215/2025(2а-3870/2024)
86RS0007-01-2024-001418-48
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 апреля 2025 года г. Нефтеюганск
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего судьи Ахметовой Э.В.,
при секретаре Фаткуллиной З.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО- Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2020 год в размере 95 553 руб., пени в размере 334,44 руб., начисленные за период начисления с 01.12.2021 по 15.12.2021 на НДФЛ за 2020 год. Всего на общую сумму 95887,44 руб. При этом просит восстановить срок подачи административного искового заявления, мотивировав тем, что пропустили срок по уважительной причине.
Требования мотивированы тем, что согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ от 20.04.2021 АО «СИБСТРОЙСЕРВИС» за 2020 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) ФИО1 в бюджет, составила 95 553 руб.
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату земельного налога в размере 471,00 руб., налога на доходы физических лиц в размере 95 553,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2021 (получено 07.10.2021). Так как в установленный срок уплата налога не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, пени (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 № (со сроком исполнения 18.01.2022):
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 95 553,00 руб., пени в размере 334,44 руб. за период начисления с (дата) по (дата).
В установленный срок требование от 16.12.2021 № налогоплательщиком не исполнено.
Указывает, что мировым судьёй судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на основании заявления о вынесении судебного приказа от 01.02.2022 № 273 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по указанному налогу (НДФЛ за 2020г) и пени от 27.06.2022 № 2а-452-2004/2022. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от 27.06.2022 № 2a-452-2004/2022. Кассационным определением от 22.02.2023 судебный приказ от 27.06.2022 № 2а-452-2004/2022 отменен.
Решением Нефтеюганского районного суда от 03.07.2024 в удовлетворении данного иска при первоначальном рассмотрении спора было отказано в связи с пропуском срока.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам суда ХМАО-Югры от 29.10.2024 года решение от 03.07.2024 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен электронной почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена телефонограммой, ходатайство об отложении не заявляла.
Согласно отзыву на исковое заявление ФИО1 просит в иске отказать. Указывает, что 22 ноября 2022 года Нефтеюганским районным судом ХМАО-Югры вынесено решение по административному делу № 2а-3451/2022 об отказе Межрайонной ИФНС России № 7 по ХМАО-Югре о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 37 133,30 рубля. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 95 553 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года - 334,44 рубля. Мировым судьей судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры 27 июня 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с нее в пользу ФНС недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 95553 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года - 334,44 рубля; всего 95 887,44 рубля. 22 февраля 2023 года кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции по делу № 88а-4106/2023 - указанный судебный приказ мирового судьи от 27 июня 2022 года № 2а-452-2004/2022 отменён. Не отрицает, что в случае отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Она не получала требований от ФНС за 2021 и 2022 год. Считает, что 6-месячный срок по обращению в суд в отношении данной налоговой задолженности был пропущен. Указание на формирование иных требований, в том числе в июле 2023 года правового значения не имеет. Указывает, что она понесла расходы на юридические услуги в размере 5000 (пять тысяч) рублей, просит их взыскать с административного истца.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.
Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П).
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2020 году получила доход от АО «СИБСТРОЙСЕРВИС» в размере 735024,81 руб. (л.д. 21 т.1), с указанием кода дохода "4808", отнесенного Приказом Федеральной налоговой службы России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ к иным видам доходов, «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (введено Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@).
Согласно справке о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ от 20.04.2021 АО «СИБСТРОЙСЕРВИС» за 2020 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 95553 руб. (13% от суммы дохода 735024,81 руб.), что не оспаривается административным ответчиком и подтверждается решениями Нефтеюганского районного суда, которыми частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к АО «СИБСТРОЙСЕРВИС» о защите прав потребителя (дело № 1036/2019, №2-2288/2019, №2-294/2020). ФИО1 в возражениях ссылается лишь на пропуск срока обращения в суд.
Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 №:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 95 553,00 руб., пени в размере 334,44 руб. за период начисления с 02.12.2021 по 15.12.2021 (л.д. 14 т.1).
Из требования об уплате налога и пени от 16.12.2021 № следует, что налогоплательщику предложено погасить задолженность в срок до 18.01.2021. В установленный срок требование от 16.12.2021 № налогоплательщиком не исполнено.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности начисления налога, о соблюдении налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, о наличии у административного ответчика обязанности по уплате НДФЛ. Указанные выводы подтверждаются правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в пункте 7.
Мировым судьёй судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на основании заявления о вынесении судебного приказа вынесен судебный приказ от 27.06.2022 № 2а-452-2004/2022 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры от 24.10.2022 возвращены возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
Кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.02.2023 судебный приказ от 27.06.2022 № 2а-452-2004/2022 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен (л.д. 82).
Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.
Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев.
Согласно ст. 48 НК РФ после отмены судебного приказа срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности истекал 22.08.2023, налоговым органом настоящий административный иск подан повторно 03.04.2024, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 03.04.2024, спустя 1 год 1 месяц 11 дней после отмены судебного приказа, чем нарушил шестимесячный срок обращения в суд.
Вместе с тем, судом также установлено, что 19.12.2022 в ходе исполнительного производства № от 24.10.2022, возбужденного на основании судебного приказа №2а-452-2024/2022 от 27.06.2022 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность 95887,44 руб., исполнительное производство окончено фактическим исполнением (т.1 л.д.122-124).
12.02.2024 мировым судьей судебного участка №24 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № 2а-494-2805/2022 от 27.06.2022 (т.1 л.д.119-121).
24.04.2024 в порядке поворота исполнения судебного приказа налоговой инспекцией на расчетный счет ФИО1 возвращена (перечислена) сумма в размере 95887,44 руб., удержанная на основании судебного приказа, что последней не оспаривалось.
Разрешая вопрос о восстановлении срока на подачу данного административного иска, суд отмечает, что настоящее административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд 03.04.2024 – то есть в течение 6 месяцев с момента произведенного мировым судьей поворота исполнения судебного приказа и до фактического возврата сумм налога и пеней административному ответчику, то есть в течение 6 месяцев после возобновления обязанности ФИО1 по уплате налоговой задолженности, что отражено в апелляционном определении Судебной коллегии по административным делам суда ХМАО-Югры от 29.10.2024 года.
Таким образом, суд расценивает вышеуказанные обстоятельства в качестве уважительной причины пропуска налоговым органом установленного п. 4 СТ. 48 НК РФ срока для обращения в суд, поскольку административный истец последовательно предпринимал действия, направленные на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности, в связи с чем имеются основания для его восстановления.
Поскольку ФИО1 не представлено доказательств уплаты налоговой задолженности, соответственно, суд приходит к выводу о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 95553 руб., пени в размере 334,44 руб. за период начисления с 01.12.2021 по 15.12.2021:
период дн. ставка, % делитель пени,
02.12.2021 – 15.12.2021 14 7,5 300 334,44
Пени: 334,44 руб.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь статьями 175-180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 95553 руб., пени в размере 334,44 руб. за период начисления с 01.12.2021 по 15.12.2021, всего на общую сумму 95887,44 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Председательствующий Э.В. Ахметова