Решение по делу № 2А-4977/2022 от 27.02.2023

Дело № 2а-771/2023 59RS0001-01-2022-006123-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 68324,00 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4614,14 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 166,48 рублей, пени потранспортному налогу за 2017 год в размере 551,17 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65,88 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 244,60 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 414,02 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 годв размере 2323,27 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1% от 300000 рублей в сумме 107,89 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 156,29 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 603,31 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 40,59 рублей, всего в размере 77611,64 рублей, судебных расходов в размере 88,20 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1, указав о задолженности по налогам за 2020 год и начисленными в связи с этим пени, всего в размере 77611,64 рублей. В обоснование административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2017 и 2019 годы за автомобиль Шевроле Круз, отчужденный Дата, налога на имущество физических лиц за квартиры, страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, в связи с наличием статуса адвоката с Дата и получением дохода за 2020 год согласно предоставленной уточненной налоговой декларации № в размере 744 735,50 рублей, а также плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением уточненных налоговых деклараций с исчисленной суммой налога 72930 рублей Дата и 68324,00 рублей Дата, в связи с чем начислен НДФЛ в размере 68324,00 рублей. Налогоплательщику направлялось требование № Судебным приказом от Дата №а-1521/2022, вынесенным мировым судьей, с административного ответчика взыскана указанная задолженность, однако Дата судебный приказ отменен по возражениям должника.

Административный истец о дне слушания извещен, направил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя

Административный ответчик ФИО1 извещен по установленному адресу регистрации и временной регистрации, а также посредством СМС и телефонограммы, не явился, ходатайств не направил.

Исследовав материалы дела, судебных приказов №а-1521/2022, №а-1925/2021, административных дел №а-4327/2022 и 2а-3233/2021, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ по общему правилу для доходов, в отношении которых предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ в конкретных случаях.

Налог на доходы физических лиц уплачивается с суммы полученного дохода (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ в конкретных случаях.

Налог на доходы физических лиц уплачивается с суммы полученного дохода (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в органконтроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно п.2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса(ч.3) Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Судом установлено, что ФИО1 ..., при этом имеет временную регистрацию с Дата по Дата по адресу: Адрес

С Дата по Дата имел в собственности транспортное средство ..., госномер №, транспортный налог за 2017 и 2019 годы не оплатил.

С Дата имеет в собственности 2/3 доли в квартире по адресу: Адрес, с Дата по Дата имел в собственности 13/20 доли в праве на квартиру по адресу: Адрес, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г. не оплатил.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество взыскана судебным приказом №а-2174/2019 мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Адрес и судебным приказом №а-1925/2021 мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес в рамках настоящих требований не взыскивается, задолженность взыскана решением суда от Дата №а-3233/2021.

По транспортному налогу за 2017 г. (взыскано Дата) за период с Дата по Дата начислены пени в сумме 551,17 рублей, за 2019 г. за период с Дата по Дата в размере 166,48 рублей.

По налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (уплачен в 2020 году) за период с Дата по Дата начислены пени в сумме 414,02 рублей, за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 244,60 рублей, за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 65,88 рублей.

Также налогоплательщик является с Дата адвокатом, за 2020 и 2021 годы ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС), зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в фиксированном размере и 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, которые взысканы решением суда от Дата №а-4327/2022.

В связи с неуплатой страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ за период с Дата по Дата начислены пени на ОПС за 2020 год в размере 2323,27 рублей, за период с Дата по Дата в размере 107,89 рублей, за 2021 год за этот же период в размере 156,29 рублей, 603,31 рублей, и 40,59 рублей.

Дата налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию о получении дохода за 2020 год согласно предоставленной налоговой декларации № в размере 744 735,50 рублей, что влечет уплату налога на доходы физических лиц 72930 рублей, Дата предоставлена уточненная налоговая декларация, в связи с чем начислен НДФЛ в размере 68324,00 рублей, который не уплачен.

Налогоплательщику направлялись требования №, 17966.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В установленный срок задолженность не уплачена. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа согласно сроку, установленному в требовании №, задолженность по которому достигла 10000 рублей - до Дата.

Дата налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 82544,66 рублей.

Дата выдан судебный приказ № 2а-1521/2022.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма задолженности в бюджет не поступила. Иного не доказано.

Дата должником подано заявление об отмене судебного приказа, адресом указан г.Пермь, причин для отмены не указано.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Дата судебный приказ №а-1521/2022 отменен.

Таким образом, административное исковое заявление, направленное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока.

Решениями Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-4327/2022 и от Дата №а-3233/2021 с ФИО1 взыскана задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2623 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 годы за период с Дата по Дата в размере 150,18 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 18,39 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 годДата по Дата в размере 4,77 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с Дата за период 2019 год в размере 29 354 руб.;

- по пени, начисленным за несвоевременную уплату стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018, 2019 годы в сумме 209,43 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с Дата за период 2019 год в размере 6 884 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018, 2019 год в сумме 47,76 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 270 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016, 2018 год в размере 34,69 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 2 018,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34,64 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от Дата №а-11723/2021 решение Дзержинского районного суда г.Перми от Дата №а-3233/2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Повторного взыскания налогов, взносов и пени не установлено.

К моменту обращения Инспекции в суд задолженность по налогу, пени не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данной суммы суд признает обоснованным.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., задолженность и пени всего в размере 77611,64 рублей, в том числе:

НДФЛ за 2020 год в размере 68324,00 рублей,

пени по НДФЛ за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 4614,14 рублей,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 166,48 рублей,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 551,17 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 65,88 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 244,60 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с Дата по 22.12.2020в размере 414,02 рублей,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год период с Дата по Дата в размере 2323,27 рублей,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 1% от 300000 рублей в сумме 107,89 рублей,

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 156,29 рублей,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 603,31 рублей,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 40,59 рублей,

а также судебных расходов в размере 88,20 рублей,

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Пермь, БИК №, ПОЛУЧАТЕЛЬ УФК по Адрес (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю), ИНН ...

КБК судебные издержки №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2528,35 рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд черезДзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления решения.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

В мотивированном виде решение изготовлено 27.02.2023