Решение по делу № 2А-2-354/2022 от 22.08.2022 - о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о взыскании налога на имущество физических лиц.

УИД: 36RS0034-02-2022-000364-37

Дело №2а-2-354/2022

Строка №3.198а

Мотивированное решение оставлено 22.08.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ольховатка 17 августа 2022 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Грибанова И.В.,

при секретаре Крашениной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о взыскании налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о взыскании налога на имущество физических лиц.

В обоснование исковых требований истец указывает, что административный ответчик /ФИО1./ являлся индивидуальным предпринимателем до 20.12.2021, за расчетный период с 01.01.2020 по 25.03.2020 фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование начислен в размере 20 318,00 руб., на обязательное медицинское страхование начислен в размере 8 426,00 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в том числе транспортного налога. За период 2019 года ему была начислен транспортный налог с физических лив в размере 7 900,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлялись требования от 12.11.2020 №20132, от 16.12.2020 №44505, от 20.01.2021 №806, в которых сообщалось о наличии у /ФИО1./ задолженности, и предлагалось уплатить задолженность в установленные в требовании срок. Однако налогоплательщик /ФИО1./ требование налогового органа не исполнил.

В порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой налогов, налогоплательщику на сумму недоимки была начислена сумма пени.

Административным истцом направлялось заявление мировому судье для вынесения судебного приказа в отношении административного ответчика, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе – мировым судьей судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 28.04.2022 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с чем, административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области просит удовлетворить исковые требования и взыскать за счет имущества /ФИО1./ ИНН: №, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8025,61 руб., пени за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 22,68 руб., по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 837,50 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7 900 рулей, пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 15,67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 125,82 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 34,30 руб., за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 3,21 руб., а всего на общую сумму 34 964,79 руб. Одновременно с подачей административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, который пропущен в связи с техническим сбоем в программном обеспечении.

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области /ФИО2./ обратился к суду с заявлением, в котором поддержал административное исковое заявление, просил его удовлетворить, а также просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явился по неизвестной причине, направленные судебные повестки по месту регистрации, возвратились в суд с отметкой «истек срок хранения». Его участие в судебном заседании судом не признано обязательным.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика, т.к. неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не была признана судом обязательной, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 434 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 указанного Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с абз.1 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов в фиксированном размере страховые взносы в ПФ РФ за расчетный период 2018 составляет 26545,00 руб., в ФФОМС – 5840,00 руб.; за расчетный период 2019 фиксированный размер страховых взносов в ПФ РФ составляет 29 354,00 руб., в ФФОМС – 6 884,00 руб.; за расчетный период 2020 фиксированный размер страховых взносов в ПФ РФ составляет 32 448,00 рублей, в ФФОМС – 8 426,00 рулей; за расчетный период 2021 фиксированный размер страховых взносов в ПФ РФ составляет 32 448 рублей, в ФФОМС – 8426 рублей.

Как усматривается из материалов дела, /ФИО1./ являлся индивидуальным предпринимателем с 06.05.2013 по 20.12.2021 (л.д. 11-14).

В адрес административного ответчика, заказным письмом, направлялось требование №806 от 20.01.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.01.2022 в размере 28 821,37 руб., в срок до 17.02.2021 года. (л.д. 16-18).

В адрес административного ответчика, через личный кабинет налогоплательщика, направлялось требование №44505 от 16.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2020 в размере 9534,88 руб., в срок до 22.01.2021. (л.д. 20-22).

В адрес административного ответчика, через личный кабинет налогоплательщика, направлялось требование №20132 от 12.11.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.11.2020 в размере 160,12 рублей, в срок до 15.12.2020 (л.д. 23-25).

Однако налогоплательщик /ФИО1./ в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 28.04.2022 административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 6).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что требование №806 от 20.01.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на имя /ФИО1./ было направлено по состоянию на 20.01.2021, с уплатой в срок до 17.02.2021 года, соответственно, срок обращения в суд истек 18.08.2021 года.

Требование №44505 от 16.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на имя /ФИО1./ было направлено по состоянию на 16.12.2020, с уплатой в срок до 22.01.2021, соответственно, срок обращения в суд истек 23.07.2021.

Требование №20132 от 12.11.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на имя /ФИО1./. было направлено по состоянию на 12.11.2020, с уплатой в срок до 15.12.2020, срок обращения в суд истек 16.206.2021

Также судом установлено, что судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ задолженности, отраженной в данном административном исковом заявлении, не выносился и соответственно не отменялся мировым судьей.

С указанным заявлением административный истец обратился в суд только 18.07.2022 (согласно почтового штемпеля на конверте). Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.

Согласно действующего законодательства, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).

При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).

Истец, предъявляя требования к /ФИО1./ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, в связи с пропуском срока, не представил суду надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском в связи с перебоями в работе почтовой службы.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, указанные им причины не являются уважительными.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с /ФИО1./ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления МИ ФНС России №14 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления - отказать.

Административное исковое заявление МИ ФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о взыскании налога на имущество физических лиц на общую сумму 34 964,79 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Грибанов.