Решение по делу № 2А-60/2023 от 17.02.2023

<данные изъяты>

Дело № 2а-60/2023

УИД 79RS0003-01-2023-000028-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 г. с. Ленинское, ЕАО

Ленинский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Копыриной В.Г.,

при секретаре Ковчак М.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилась в Ленинский районный суд ЕАО с административным иском о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. В заявлении указывает, что ФИО1 является собственником транспортного средства Toyota Carina г/н №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, в связи с неуплатой которого в адрес налогоплательщика направлены требования. В установленный срок задолженность по требованиям в полном объеме не погашена, требования не исполнены. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по требованию от 09.07.2019 № 32943 пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 0,50 руб.; от 31.01.2020 № 3187 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 0,65 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в размере 0,49 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 52 руб., земельный налог за 2018 в размере 40 руб.; от 29.06.2020 № 18574 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.06.2020 в размере 1,49 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1,16 руб.; от 16.06.2021 № 9067 пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 47,26 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 1,52 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 1,17 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 52 руб., земельный налог за 2018 в размере 40 руб., всего взыскать 238 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по ЕАО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, представила суду квитанцию об оплате налога на сумму 337,89 рублей.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени его рассмотрения надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 294 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что - налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из статьи 361 НК РФ следует, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости, помимо прочего, от категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (пункт 1); налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз (пункт 2); допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств (пункт 3).

Положениями п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ, земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ, транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ.

На основании сведений об имуществе находящегося в собственности административного ответчика, административным истцом произведено начисление налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, налога, о чем направлены налоговые уведомления № 9341165 от 23.06.2018 по оплате за 2017 год транспортного налога в размере 1610 руб., налога на имущество в размере 52 руб., земельного налога в размере 40 руб.; № 59512601 от 01.08.2019 по оплате за 2018 год транспортного налога в размере 1610 руб., налога на имущество в размере 52 руб., земельного налога в размере 40 руб.; № 45165604 от 01.09.2020 по оплате за 2019 год транспортного налога в размере 1610 руб., налога на имущество в размере 52 руб., земельного налога в размере 40 руб..

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 32943 от 09.07.2019 г. с расчетом пени транспортному налогу в размере 12,90 руб., по земельному налогу в размере 0,50 руб., с указанным сроком погашения задолженности до 28.10.2019; № 18574 от 29.06.2020 г. с расчетом пени транспортному налогу в размере 46,36 руб., по земельному налогу в размере 1,16 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1,49 руб. с указанным сроком погашения задолженности до 25.11.2020; № 3187 от 31.01.2020 г. с расчетом недоимки по транспортному налогу в размере 1 610 руб., налогу на имущества физических лиц в размере 52 руб., земельному налогу в размере 40 руб., пени транспортному налогу в размере 19,96 руб., по земельному налогу в размере 0,49 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 0,65 руб. с указанным сроком погашения задолженности до 11.03.2020; № 9067 от 16.06.2021 г. с расчетом недоимки по транспортному налогу в размере 1 610 руб., налогу на имущества физических лиц в размере 52 руб., земельному налогу в размере 40 руб., пени транспортному налогу в размере 47,26 руб., по земельному налогу в размере 1,17 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1,52 руб. с указанным сроком погашения задолженности до 23.11.2021.

Для взыскания задолженности по недоимки и пени с должника административным истцом в Ленинский судебный участок Ленинского судебного района ЕАО было подано заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27.06.2022 за номером 2а-1180/2022 и отменен им же 22.07.2022 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

После чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика недоимки и пени, своевременно 17.01.2023 в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, обратился в суд с указанными выше административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени, срок обращения с иском в суд административным истцом не пропущен.

Согласно чеку по операции от 16.01.2023 представленному административным ответчиком, ФИО1 оплачена задолженность по налогам в размере 337 рублей 89 копеек.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, перечисленных в пункте 4 указанной статьи Кодекса.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета обладает, в том числе полномочиями по принятию решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Суду не представлено доказательств того, что уплаченные ответчиком денежные средства не поступили в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушила свои обязательства по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, вовремя не оплатила, имелась задолженность по налогу, однако ответчица произвела 16.01.2023 полностью оплату задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и начисленной пени.

При указанных, обстоятельствах, требования административного истца УФНС России по ЕАО по взысканию пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу по требованиям от 09.07.2019 № 32943, от 31.01.2020 № 3187, от 29.06.2020 № 18574, от 16.06.2021 № 9067 в размере 238 рублей 24 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Еврейской автономной области через Ленинский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 17.02.2023.

Судья В.Г. Копырина

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2023.

<данные изъяты>