Дело №2а-48/2025
УИД №58RS0014-01-2025-000020-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2025 года р.п.Колышлей
Колышлейский районный суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Ульянина Д.Ю.,
при ведении протокола помощником судьи Даниловой И.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области (р.<...>) административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО4 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование своих требований на то, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области (далее - Управление) в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО4 (далее – ФИО4, налогоплательщик) владел на праве собственности транспортными средствами: автомобиль грузовой, государственный регистрационный №, Марка/Модель ДАФ 95XF, год выпуска 2002. Дата регистрации права 06.04.2007. Дата снятия с учета 25.05.2019; автомобиль легковой, государственный регистрационный №, Марка/Модель: MITSUBISHI OUTLANDER, год выпуска 2006. Дата регистрации права 28.10.2017. Дата снятия с учета 20.02.2018; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду №), государственный №, Марка/Модель: УАЗ 3303, год выпуска 1988. Дата регистрации права 21.06.2018 по настоящее время; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу), государственный регистрационный №, Марка/Модель: ЭО-2621, год выпуска 1986. Дата регистрации права 15.02.2016 год по настоящее время. Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.5 ст.58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с п.п.2 п.5 ст.83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год. В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст.362 НК РФ (п.2 ст.362 НК РФ). В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358, ст.389, ст.401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами в соответствии со ст.362, ст.396, ст.408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: Налоговое уведомление № от 13.09.2016. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2015 год в сумме 40800 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2016 года (за транспортное средство DAF-95 XF, гос.№, 480 л.с.*85руб*12/12=40800 руб. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения налогового уведомления от 13.09.2016 № (реестр об отправке) истек 13.09.2021, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 06.07.2022 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 21.09.2017 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016 год в сумме 40800 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (за транспортное средство DAF-95 XF, гос.№, 480 л.с.*85руб*12/12=40800 руб.; транспортный налог за 2016 год в сумме 1375 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (за транспортное средство ЭО-2621, гос.№, 60 л.с.*25руб*11/12=1375 руб. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения налогового уведомления от 21.09.2017 года № (реестр об отправке) истек 21.09.2022 года, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 06.07.2022 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 10.08.2018 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 40800 руб., со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 года (за транспортное средство DAF-95 XF, гос.№, 480 л.с.*85руб*12/12=40800 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 1500 руб., со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 года (за транспортное средство ЭО-2621, гос.№, 60 л.с.*25руб*12/12=1500 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 1200 руб., со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 года (за транспортное средство ФИО3 АУТЛЕНДЕР, гос.№, 160 л.с.*45руб*2/12=1200 руб. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения налогового уведомления от 10.08.2018 года № (реестр об отправке) истек 10.08.2018, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 25.09.2023 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 25.07.2019 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 40800 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 (за транспортное средство DAF-95 XF, гос.№, 480 л.с.*85руб*12/12=40800 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1500 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 (за транспортное средство ЭО-2621, гос.№, 60 л.с.*25руб*12/12=1500 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1200 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 года (за транспортное средство ФИО3 АУТЛЕНДЕР, гос.№, 160 л.с.*45руб*2/12=1200 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1125 руб., со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 (за транспортное средство УАЗ 3303, гос.№, 90 л.с.*25руб*6/12=1125 руб. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (реестр об отправке) истек ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 21.06.2024 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019 год в сумме 40800 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020 года (за транспортное средство DAF-95 XF, гос.№,480 л.с.*85руб*5/12=17000 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 1500 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020 (за транспортное средство ЭО-2621, гос.№, 60 л.с.*25руб*12/12=1500 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 2250 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020 (за транспортное средство УАЗ 3303, гос.№, 90 л.с.*25руб*12/12=2250 руб. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 01.10.2020 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 01.09.2021 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 год в сумме 1500 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021 (за транспортное средство ЭО-2621, гос.№, 60 л.с.*25руб*12/12=1500 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 2250 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021 (за транспортное средство УАЗ 3303, гос.№, 90 л.с.*25руб*12/12=2250 руб. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 10.10.2021 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 год в сумме 1500 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022 (за транспортное средство ЭО-2621, гос.№, 60 л.с.*25руб*12/12=1500 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 2250 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022 (за транспортное средство УАЗ 3303, гос.№, 90 л.с.*25руб*12/12=2250 руб. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 21.09.2022 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. Налоговое уведомление № от 19.07.2023 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2022 год в сумме 1500 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023 (за транспортное средство ЭО-2621 гос.№, 60 л.с.*25руб*12/12=1500 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2250 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023 (за транспортное средство УАЗ 3303, гос.№, 90 л.с.*25руб*12/12=2250 руб. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 11.10.2023 года №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен. В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее – ОКНО) КБК №. Формула расчета пени: Пеня = недоимка x ключевая ставка x 1/300 x количество календарный дней просрочки. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, ФИО4 начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме 60662,75 руб., состоящие из: пени в сумме 20117,80 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 40800 руб., пени в сумме 16025,47 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 42175 руб., пени в сумме 12563,53 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 43500 руб., пени в сумме 8865,50 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 44625 руб., пени в сумме 2804,02 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 20750 руб., пени в сумме 258,31 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3750 руб., пени в сумме 28,12 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3750 руб. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с этим, и руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: Требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог в сумме 199 350 руб., пени в сумме 67 839,46 руб., начисленные в период 02.12.2016 по 17.05.2024 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.05.2023 года. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Федеральным законом от 14.07.2022 № – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 года на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2023 года. 09.12.2020 списана задолженность по состоянию на 01.01.2015 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) по транспортному налогу за 2014 год в сумме 40800 руб. 09.12.2020 года списана задолженность по состоянию на 01.01.2015 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) по пене по транспортному налогу в сумме 20479,56 коп. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 13428,95 руб., состоящей из: пени по транспортному налогу в сумме 13428,95 руб. На основании заявления 27.05.2019 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 41413,68 руб., состоящей из: транспортного налога за 2014 год в сумме 40800 руб., пени по транспортному налогу в сумме 613,68 руб. На основании заявления 30.09.2019 Октябрьским районным судом г.Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист № В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 41058,402 руб., состоящей из: транспортного налога за 2015 год в сумме 40800руб., пени по транспортному налогу в сумме 258,40 руб. На основании заявления 01.10.2019 Октябрьским районным судом г.Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 42360,57 руб., состоящей из: транспортного налога за 2016 год в сумме 42175 руб., пени по транспортному налогу в сумме 185,57 руб. На основании заявления 04.10.2019 Октябрьским районным судом г.Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 44192,02 руб., состоящей из: транспортного налога за 2017 год в сумме 43500руб., пени по транспортному налогу в сумме 692,02 руб. На основании заявления 13.01.2020 Октябрьским районным судом г.Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 4367,61 руб., состоящей из пени по транспортному налогу в сумме 4367,61 руб. На основании заявления 22.05.2020 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 7881,24 руб., состоящей из: пени по транспортному налогу в сумме 6403,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1477,68 руб. На основании заявления 25.05.2020 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 45252,72 руб., состоящей из: транспортного налога за 2018 год в сумме 44625 руб., пени по транспортному налогу в сумме 627,72 руб. На основании заявления 08.07.2020 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 27346,47 руб., состоящей из: транспортного налога за 2019 год в сумме 20750 руб., пени по транспортному налогу в сумме 6596,47 руб. На основании заявления 04.06.2021 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 15351,91 руб., состоящей из: пени по транспортному налогу в сумме 1551,91 руб. На основании заявления 04.03.2022 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 33257,44 руб., состоящей из: транспортного налога за 2020 год в сумме 3750 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 3750 руб., пени по транспортному налогу в сумме 25757,44 руб. На основании заявления 07.09.2023 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО4 в сумме 14507,07 руб., состоящей из: транспортного налога за 2022 год в сумме 3750 руб., пени по транспортному налогу в сумме 10757,07 руб. На основании заявления 17.01.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ). В силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса. В связи с неисполнением ФИО4 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 года, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 20.01.2024 года. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Пензы 07.09.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с неисполнением ФИО4 требования № по состоянию на 25.05.2023 года, со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности снова превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 1 июля 2024 года. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 17.01.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Возражений относительно судебного приказа от ФИО4 не поступало. В связи с неисполнением ФИО4 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности снова превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 1 июля 2025 года. Мировым судьей судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области 09.07.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.08.2024 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 07.02.2025 года. В связи с неисполнением ФИО4 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 года сумма задолженности снова превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 1 июля 2025 года. Мировым судьей судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области 28.10.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.11.2024. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26.05.2025 года. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).
Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО4 ИНН <***> задолженность по пени в общем размере 11576,70 в том числе: пени в сумме 11576,70 руб., начисленные в период с 18.05.2024 года по 28.08.2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 203 100 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 год – 40800 руб., транспортного налога за 2016 год – 42175 руб., транспортного налога за 2017 год – 43500 руб., транспортного налога за 2018 год – 44625 руб., транспортного налога за 2019 год – 20750 руб., транспортного налога за 2020 год – 3750 руб., транспортного налога за 2021 год – 3750 руб., транспортного налога за 2022 год – 3750 руб.
Административный истец - УФНС по Пензенской области, надлежащим образом извещённое о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, от представителя УФНС ФИО5 в суд поступило письменное заявление о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.148).
В период нахождения административного дела в производстве суда от административного истца поступила письменная информация, из которой следует, что Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, едины налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС введен в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами, в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежными выражениями совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК 18211617000010000140. Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки. Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. К административному исковому заявлению приложен расчет пени, а именно: расчет сумм пени на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 28.10.2024 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ. Просят взыскать с ФИО4, ИНН № задолженность по пеням за период с 18.05.2024 по 28.08.2024 года в общей сумме 1157670 руб. (л.д.139-140).
Административный ответчик ФИО4, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не известил, каких-либо ходатайств от него в адрес суда не поступало.
Административным ответчиком ФИО4 представлены письменные возражения относительно заявленных исковых требований, из которых следует, что он, ФИО4 не платил налоги с 2019 года по следующим основаниям: он узнал из свободного доступа о том, что <данные изъяты>, зарегистрирована в министерстве труда США. На основании вышеизложенного сдал оригинальный ИНН № от 10.04.2019 года, приняла ФИО1, работник УФНС. Далее, так как УФНС России по Пензенской обл. не является государственной структурой, а юридическим лицом, имеющим ИНН <***>, ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН 27.12.2004, требует предоставить копию его договора с данной юридической компанией. УФНС России представляет собой коммерческую структуру, юридическим лицом является руководитель Федеральной налоговой службы ФИО2, назначенный Председателем Правительства РФ ФИО6, в связи с этим каждый сотрудник компании УФНС обязан взаимодействовать с гражданами только по доверенности от юридического лица согласно ГК РФ ст.55 п.3; ст.158 ГК РФ. Для общения с юр. лицами есть закон гражданский Кодекс РФ ст.421 свобода договора 1.Граждане и юр. лица свободны в заключении договора. Принуждение к заключению договора не допускается. Не допускается юр.лицу понуждать граждан к договору. Он, В.Ю, ФИО1, никогда не вступал в договорные обязательства с УФНС России по Пензенской области, и у данной компании нет оснований требовать с него взыскания недоимки. Далее: руководствуясь Налоговым Кодексом ст.12 п.5, устанавливается положение о том, что федеральные, региональные и местные сборы отменены налоговым кодексом, указанное положение вступило в законную силу с 1 января 2005 года, ст.45.1 от 01.01.2019 года НК РФ, в соответствии с которой единым налоговым платежом физического лица, признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ физ. лицом в счет уплаты транспортного, земельного налога на имущество физических лиц. Возвращаясь в ст.3 п.7 НК РФ, все неустановленные сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В качестве доказательства требует предоставить в Колышлейский районный суд, копию договора между ним и УФНС компанией, и заверенный подписью должностных лиц и заверенный печатью ГОСТ Р 51-511 (л.д.116-118).
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд на основании ч.2 ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Из пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 3 ст.363 НК РФ, установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Статьей 14 НК РФ установлено, что транспортный налог относится к региональному налогу.
Из п.5 ст.58 НК РФ, следует, что конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской обл. от 18.09.2002 № 397-ЗПО (ред. от 31.05.2024) «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (принят ЗС Пензенской обл. 17.09.2002). (Документ утратил силу с 01.01.2025 в связи с принятием Закона Пензенской обл. от 14.06.2024 №4344-ЗПО, но при этом являлся действующим в юридически значимый период).
Пунктом 1 ст.316 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из сведений об ИНН физического лица от 11.02.2025 года (л.д.120) ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован в налоговом органе как физическое лицо, ИНН №
Согласно сведениям о транспортных средствах, в собственности ФИО4 находились следующие транспортные средства: с 06.04.2007 года по 25.05.2019 года - ДАФ 95XF, государственный №; с 28.10.2017 года по 20.02.2018 год – MITSUBISHI OUTLANDER, государственный №; с 21.06.2018 года по настоящее время - УАЗ 3303, государственный №; с 15.02.2016 года по настоящее время - ЭО-2621 (прочие самоходные транспортные средства), государственный № (л.д.13, 14, 76-77, 127, 137-138).
Из ч.2 ст.52 НК РФ следует, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Частью 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).
Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, насписание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).
Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п.3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.)
Поскольку в установленный срок административным ответчиком уплата транспортного налога не была произведена, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023, согласно которому ФИО4 поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по транспортному налогу в сумме 199350 руб., пеням в сумме 67839,46 руб., срок для исполнения требования был установлен до 20.07.2023 года (л.д.33). Данное требование было направлено ФИО4 заказным письмом 25.05.2023 года, что подтверждается реестром заказных писем (л.д.34-35). Тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора, предприняты действия, связанные с взысканием образовавшейся задолженности.
08.08.2023 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.98), которое было направлено ФИО4, через личный кабинет налогоплательщика 07.08.2023 года (л.д.99).
Сведений о предъявлении решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика для принудительного исполнения стороной административного истца не представлено.
Сведений о добровольном исполнении указанного решения материалы дела не содержат, стороной административного ответчика суду доказательства этого не представлены.
Из материалов дела следует, что налоговым органом ранее принимались меры к взысканию с ФИО4 образовавшейся задолженности по налогам и пеням.
В связи с неисполнением ФИО4 требования № по состоянию на 25.05.2023 года, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени к мировому судье.
Так, 07.09.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО4 налоговой задолженности, в сумме 33257 руб. 44 коп. (л.д.144).
В связи с неисполнением ФИО4 требования № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, сумма вновь образовавшейся задолженности превысила 10000 рублей.
По состоянию на 28.08.2024 года УФНС России по Пензенской области был составлен расчет сумм пени, согласно которому сумма начисленной пени составила 11576,70 рублей (л.д.104-105).
28.10.2024 года УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судьей судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности в сумме 11576 руб. 70 коп. за счет имущества физического лица (л.д.84-86).
28.10.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО4, в пользу взыскателя УФНС России по Пензенской области налоговой задолженности, в сумме 11576 руб. 70 коп. (л.д.111).
В соответствии с нормами Кодекса административного судопроизводства РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч.1 ст.123.7 КАС РФ).
26 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка №1 Клышлейского района Пензенской области судебный приказ № от 28.10.2024 года отменен (л.д.114).
После отмены судебного приказа административный истец 27.01.2025 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.61).
При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пеням в сумме 11576 руб. 70 коп, а также в суд с настоящим административным иском, не нарушены.
С представленным административным истцом расчетом пени за период с 18.05.2024 года по 28.08.2024 года, предъявленных к взысканию (л.д.140), суд соглашается, поскольку расчет задолженности является обоснованным, арифметически правильным, произведенным, исходя из действующих в периоды образования задолженности ключевой ставки Центрального банка РФ.
Каких-либо возражений относительно расчета, как и доказательств уплаты имеющейся задолженности, стороной административного ответчика суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд считает административные исковые требования УФНС по Пензенской области к ФИО4 подлежащими удовлетворению.
Доводы административного ответчика ФИО4 изложенные в представленном суду возражении, суд отклоняет как не состоятельные и основанные на неправильном толковании норм закона. Указанные доводы не содержат сведений, являющихся основанием для освобождения ФИО4 от обязанности уплаты налога, пени.
Поскольку истец при обращении с иском в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии ч.1 ст.114 КАС РФ и п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с ответчика ФИО4 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО4, о взыскании задолженности по пеням - удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> и проживающего без регистрации по адресу: <адрес>, (ИНН №, паспорт <данные изъяты> задолженность по пени в сумме 11576 (одиннадцать тысяч пятьсот семьдесят шесть) рублей 70 копеек, начисленной в период с 18.05.2024 года по 28.08.2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 203 100 руб., состоящей из транспортного налога за 2015 год – 40800 руб., транспортного налога за 2016 год – 42175 руб., транспортного налога за 2017 год – 43500 руб., транспортного налога за 2018 год – 44625 руб., транспортного налога за 2019 год – 20750 руб., транспортного налога за 2020 год – 3750 руб., транспортного налога за 2021 год – 3750 руб., транспортного налога за 2022 год – 3750 руб..
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> и проживающего без регистрации по адресу: <адрес>, (ИНН № паспорт <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета РФ в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.
Председательствующий судья Д.Ю.Ульянин