УИД 63RS0030-01-2025-001611-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1667/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области предъявила административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию об уплате № 2365 от 17.06.2023 за счет имущества физического лица в размере 51343,79 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2022 год в размере 3332,05 рублей;

- пени в размере 48 011,74 рублей (за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г.).

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-1000/2024 от 16.04.2024 г. был отменен 17.05.2024 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено. Уважительных причин неявки в судебное заседание не представлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется, исходя из представленных регистрирующим органом сведений.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в спорные периоды принадлежали следующие объекты налогообложения: здание с кадастровым номером ... по адресу: ...., гараж ... (доля в праве 1/2, период владения с 14.02.2017 г. по 20.05.2022 г.); жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: .... (доля в праве 1/2, период владения с 14.02.2017 г. по 23.05.2022 г.); земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ...., земельный участок ... (период владения с 23.08.2016 г. по 21.03.2024 г.); нежилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: ...., ... этаж комнаты №... (доля в праве 1/2, период владения с 04.10.2016 г. по 12.11.2020 г.); нежилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: ...., пом. ... (общая долевая собственность 1/137, период владения с 05.02.2016 г. по 05.11.2019 г.); квартира с кадастровым номером ... по адресу: .... (общая совместная собственность, период владения с 25.06.2013 г. по 04.07.2018 г.); нежилое сооружение с кадастровым номером ... по адресу: .... (доля в праве 1/2, период владения с 05.02.2016 г. по 18.04.2019 г.); земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ...., м....., г....., .... .... (доля в праве 1/3, период владения с 05.02.2016 г. по 16.02.2018 г.);

Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам и пеням подтверждается сведениями ЕГРН (л.д. 57-60).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 88534957 от 15.08.2023 г. с предложением оплатить, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 14063 рублей, земельный налог в размере 138527 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 88 рублей в срок до 01.12.2023г. Направление и получение ФИО1 данного уведомления подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д.29 обратная сторона).

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу административному ответчику сформировано требование № 2365 по состоянию на 17.06.2023г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 1112073,47 рублей и пеней в размере 204494,72 рублей в срок до 07.08.2023г. Направление и доставление данного налогового требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.28).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области следует, что на исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 4023/19/63029-ИП, возбужденное 24.01.2019г. на основании исполнительного документа - судебного приказа по делу 2а-645/2018г., выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1, ... года рождения, о взыскании задолженности в размере 77390,84 рублей. 01.03.2022 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 66927/19/63029-ИП, возбужденное 24.07.2019 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-481/2019, выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 30627,76 рублей. 03.03.2022 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 97428/19/63029-ИП, возбужденное 17.10.2019 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2А-977/2019, выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22600,28 рублей. 03.03.2022 г. исполнительное производство прекращено основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 8073/20/63029-ИП, возбужденное 30.01.2020 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-1827/2019, выданного судебным участком № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15722,77 рублей. 03.03.2022 г. исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 75857/20/63029-ИП, возбужденное 13.08.2020 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-1064/2020, выданного судебным участком № 105 Комсомольского Ц судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 80366,80 рублей. 01.03.2022 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 106868/20/63029-ИП, возбужденное 17.09.2020 на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-1616/2020, выданного судебным участком № 105 Комсомольского I судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 169927,84 рублей. 01.03.2022 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 41274/21/63029-ИП, возбужденное 23.04.2021 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-1618/2020, выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 324 рублей. 27.12.2021 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось ссполнительное производство № 70706/21/63029-ИП, возбужденное 18.06.2021 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-1046/2021, выданного судебным участком № 105 Комсомольского хлебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 60965,28 рублей. 27.12.2021 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 70715/21/63029-ИП, возбужденное 18.06.2021 г. на основании исполнительного документа судебного приказа № 2а-1064/2021, выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1, ... года рождения, о взыскании задолженности в размере 249603,48 рублей. 27.12.2021 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 136018/21/63029-ИП, возбужденное 08.11.2021 г. на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-1727/2021, выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности размере 102413,26 рублей. 27.12.2021 г. исполнительное производство прекращено на основании ст. 43 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 37176/22/63029-ИП, возбужденное 18.03.2022 г. постановление ФНС 638200457, выданного МИ ФНС № 23 по Самарской области в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 41036,14 рублей. 08.04.2022 г. исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

На исполнении в ОСП Комсомольского района г. Тольятти находилось исполнительное производство № 212090/22/63029-ИП, возбужденное 26.12.2022 г. на основании судебного приказа № 2а-374/2020, выданного судебным участком № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области в отношении должника ФИО1 взыскании задолженности в размере 6 087,45 рублей. 19.05.2023 г. исполнительное производство окончено на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 ФЗ “Об исполнительном производстве”.

25.06.2024г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год и пеням удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пеням на общую сумму 37556,04 рублей.

12.09.2024 г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022г. и 2023г. удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу, в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 1040 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пеням на сумму 48993,40 рубля.

23.09.2024г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020-2021 года удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1197,16 рублей, земельному налогу за 2020-2021 года в сумме 256?299 рублей.

Апелляционным определением Самарского областного суда от 15.05.2025 г. вышеуказанное решение отменено, постановлено принять отказ МИ ФНС России № 23 по Самарской области от административного иска, производство по делу прекратить.

17.02.2025 г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 10160,41 рублей оставлены без удовлетворения.

17.02.2025г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено определение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 11528,49 рублей оставлены без рассмотрения.

27.05.2025г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 24695,69 рублей оставлены без удовлетворения.

Согласно расчету пеней, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № 2345 от 05.02.2024 г. (л.д.21), расчет пеней по настоящему иску произведен за период с 28.11.2023 г. по 05.02.2024 г. Однако административным истцом по настоящему делу взыскиваются пени за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г., по которым вышеуказанными судебными актами уже принимались решения.

С учетом вышеуказанных судебных решений МИ ФНС России №23 по Самарской области подробный расчет пеней на направленный судом запрос не представлен. Согласно представленным административным истцом сведениям установить конкретную задолженность, на которую начислены пени, и, тем самым проверить доводы административного истца об обоснованности заявленных требований, не представляется возможным. При этом в силу положений ст. 289 КАС РФ именно на административного истца возложена обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением № 2345 от 05.02.2024 г. о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

16.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1000/2024 о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 14063 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 138527 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 86 рублей, а также пеням в сумме 48011,74 рублей.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены.

Определением от 17.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, вынесенный 16.04.2024г. судебный приказ №2а-1000/2024 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика ФИО1 Таким образом, последним днем подачи в суд административного искового заявления является 18.11.2024 г.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области только 25.04.2025 г., то есть по прошествии 11 месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением, административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлялось и оснований для его восстановления судом не установлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Учитывая установленные в судебном заседании обстоятельства, а также то, что административное исковое заявление в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области подано административным истцом с пропуском 6-тимесячного срока на его подачу, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеням в сумме 51343,79 рубля удовлетворению не подлежат.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные положения Налогового кодекса РФ и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 на общую сумму 51343,79 рублей, безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года.