УИД 47RS0005-01-2024-014601-45
дело № 2а-1988/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 августа 2025 г. г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Курмаевой Т.А.
при секретаре Савкиной С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в Всеволжский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2019 г. в размере 6 362 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 112 930 руб., пеней в размере 155 576 руб. 54 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 2 по Ленинградской области. По состоянию на 1 августа 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), составила 274 868 руб. 54 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество за 2019 г. – 6 362 руб., транспортный налог за 2021 г. – 112 930 руб., пени в размере 155 576 руб. 54 коп. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. 8 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 12 Всеволжского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением того же мирового судьи от 25 апреля 2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Определением Всеволжского городского суда Ленинградской области от 26 марта 2025 г. административное дело по административному иску МИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей передано для рассмотрения по подсудности в Октябрьский районный суд г. Пензы.
Определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 12 августа 2025 г. прекращено производство по административному иску МИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 г. и транспортному налогу за 2021 г. в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.
Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно сведениям, полученным МИФНС России № 2 по Ленинградской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 с 18 марта 2011 г. по настоящее время является собственником грузового автомобиля MAN TGX 18.440 4X2 BLS, с 5 октября 2011 г. по 21 ноября 2012 г. являлся собственником грузового автомобиля MAN TGX 19.400 4X2 BLSWV, с 5 ноября 2011 г. по настоящее время является собственником грузового автомобиля MAN TGX 33.480 6X4 BBS-WW, с 18 июля 2002 г. по 25 августа 2021 г. являлся собственником моторной лодки Р 11-87НЗ, соответственно, является плательщиком транспортного налога.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Кроме того, в период с 3 апреля 2008 г. по 30 апреля 2019 г. ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером 58:29:300:7007:565, расположенной по адресу: <адрес>
Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №, по которому ему предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 г. в сумме 112 930 руб. по сроку – не позднее 1 декабря 2022 г.
Расчет суммы транспортного налог содержится в указанном налоговом уведомлении.
По состоянию на дату рассмотрения административного дела административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 6 362 руб. и транспортного налога за 2021 г. в размере 112 930 руб. погашена, в связи с чем административный ответчиком отказался от иска в части взыскания указанной задолженности.
Вместе с тем, в установленный срок задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена не была.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 2, 3 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № зарегистрированным в Минюсте России 30 декабря 2022 г. №, которая предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации может происходить только с дополнительными информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п.п 2-4, ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. ст. 80-81 НК РФ).
В связи с утратой с 1 января 2023 г. силы ст. 71 НК РФ в случаях, когда обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.
Н основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 25 сентября 2023 г. через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 г. по транспортному налогу в размере 290 727 руб. 34 коп. и налогу на имущество физических лиц в размере 20 401 руб., по сроку уплаты до 28 декабря 2023 г.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 31 декабря 2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 1 января 2023 г. были перенесены на единый налоговый счет.
Из представленных налоговым органом документов следует, что дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета - 6 января 2023 г. в сумме 1 067 752 руб. 01 коп., в том числе 242 943 руб. 38 коп. – сумма пени.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с неисполнением требования от 25 сентября 2023 г. налоговым органом было принято решение 23 января 2024 г. № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 474 427 руб. 84 коп.
Из скриншота следует, что указанное решение 30 сентября 2023 г. через личный кабинет налогоплательщика было вручено административному ответчику.
Согласно расчету истца состояние отрицательного сальдо ЕНС на 29 января 2024 г.: общее сальдо 475 253 руб. 98 коп., в том числе пени 165 451 руб. 93 коп. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченной мерами взыскания, составил 9 875 руб. 39 коп., следовательно, остаток непогашенной задолженности по пеням на 29 января 2024 г. составил 155 576 руб. 54 коп. (165 451 руб. 93 коп. – 9 875 руб. 39 коп.).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч руб.,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч руб.,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч руб.,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч руб.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом. К заявлению также прилагается копия требования об уплате платежа в добровольном порядке.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
По состоянию на 1 августа 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ, составила 274 868 руб. 54 коп., в том числе по налогу на имущество за 2019 г. – 6 362 руб., по транспортному налогу за 2021 г. – 112 930 руб., пени – 155 576 руб. 54 коп.
4 апреля 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 12 Всеволжского муниципального района Ленинградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 274 868 руб. 53 коп., в том числе, по налогам – 119 292 руб., пени – 155 576 руб. 54 коп.
Мировым судьей судебного участка № 12 Всеволжского муниципального района Ленинградской области 8 апреля 2024 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 274 868 руб. 53 коп., который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен тем же мировым судьей 25 апреля 2024 г.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 сентября 2024 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате пеней не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования МИФНС России № 2 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням в размере 155 576 руб. 54 коп.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 667 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск МИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пеням в размере 155 576 (сто пятьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят шесть) руб. 54 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 5 667 (пять тысяч шестьсот шестьдесят семь) руб.
Пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж: 18201061201010000510; код бюджетной классификации 18211617000010000140, ИНН налогового органа и его наименование: 4706017860, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Курмаева
Мотивированное решение изготовлено 4 сентября 2025 г.