Решение по делу № 03805/2025 от 24.11.2025 | Центральный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0042-01-2025-005848-25

Дело №2а-5063/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Фаттаховой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1 200,00 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 10.12.2015 года по настоящее время). В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен земельный налог: за 2020 год в сумме 591 рубль; за 2021 год в размере 552 рубля; за 2022 год в сумме 552 рубля; за 2023 год в размере 552 рубля.

Также в собственности ФИО1 имеется 1/3 объекта недвижимости с кадастровым номером 56:26:1502002:283, общей площадью 85,70 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> А (регистрация права с 01.11.2004 года по настоящее время). В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 3 рубля; за 2020 год в размере 79 рублей; за 2021 год в размере 87 рублей; за 2022 год в размере 96 рублей; за 2023 год в размере 105 рублей. Задолженность за 2020 год уплачена частично и остаток составляет 77,35 рублей, за 2019,2021, 2022, 2023 года не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Также в собственности ФИО1 имеется транспортное средство-легковой автомобиль MITSUBISHI ASX, государственный знак №, 2012 года выпуска, VIN: №, регистрация права с 13.04.2017 года по настоящее время. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2020 год в размере 2 100 рублей; за 2021 год в размере 2 100 рублей; за 2022 год в размере 2 100 рублей; за 2023 год в размере 2 100 рублей. Задолженность за 2020 год уплачена частично и остаток составляет 1 976,09 рублей, за 2021-2023 года не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: от 01.09.2020 года №. от 01.09.2021 года №, от 01.09.2022 года №, от 29.07.2023 года №, от 14.08.2024 года №.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023 года.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.01.2025 года составляет 13 682,05 рублей, в том числе пени в размере 2 790,61 рублей.

31.03.2025 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.02.2025 года №02а-0058/106/2025.

В связи с тем, что задолженность по пени не уплачена налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 13 682,05 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в сумме 591 рубля;

- земельный налог за 2021 год в сумме 552 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 552 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 552 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77,35 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 87 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 96 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 105 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 976,09 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2 100 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2 100 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 2 100 рублей;

- пени в размере 2 790,91 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 10.12.2015 года по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 01.11.2004 года по настоящее время);

- 1/3 доля в жилом доме с кадастровым номером №, общей площадью 85,70 кв.м., расположенном по адресу: <адрес> А, регистрация права с 01.11.2004 года по настоящее время.

Согласна сведениям ГИБДД за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство MITSUBISHI ASX, государственный знак №, 2012 года выпуска, VIN №, регистрация права с 13.04.2017 года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объекты недвижимости и транспортное средство исчислены следующие налоги:

- земельный налог за 2020 год в сумме 591 рубль;

- земельный налог за 2021 год в сумме 552 рубля;

- земельный налог за 2022 год в сумме 552 рубля;

- земельный налог за 2023 год в сумме 552 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 79 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 87 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 96 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 105 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2 100 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2 100 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2 100 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 2 100 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2020 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 48,59 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 рублей. Сведений о направлении материалы дела не содержат, так как согласно представленному в материалы дела акту от 04.10.2024 года выделены к уничтожению;

- № от 01.09.2021 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 100 рублей; земельный налог за 2020 год в сумме 405 рублей и 186 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 79 рублей. Сведения о направлении материалы дела не содержат, так как согласно представленному акту от 04.10.2024 года выделены к уничтожению;

- № от 01.09.2022 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 2 100 рублей, земельный налог 2021 год в сумме 425 рублей и 127 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 87 рублей. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, подтверждается материалами дела;

- № от 29.07.2023 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 2 100 рублей, земельный налог 2022 год в сумме 127 рублей и 425 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 96 рублей. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, подтверждается материалами дела;

- № от 14.08.2024 года, согласно которому необходимо оплатить транспортный налог в сумме 2 100 рублей, земельный налог в сумме 127 рублей и 425 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 105 рублей. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, подтверждается материалами дела.

В связи с тем, что налоги в установленный законом срок налогоплательщиком не были уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

Согласно налоговому требованию № от 23.07.2023 года ФИО1 необходимо было в срок до 11.09.2023 года уплатить следующую задолженность:

- транспортный налог за 2020-2021 года в сумме 4 076,09 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2021 года в сумме 167,35 рублей;

- земельный налог за 2020-2021 года в сумме 313 рублей и 830 рублей;

- пени в размере 464,26 рублей.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, подтверждается материалами дела.

Общая сумма задолженности по указанному налоговому требованию составила 5 850,70 рублей.

Задолженность по испрашиваемым налогам за 2022-2023 годы в налоговое требование № от 23.07.2023 года не включена по сроку их уплаты (01.12.2023 года и 02.12.2024 года), однако в дальнейшем отразилась на Едином налоговом счете налогоплательщика, поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок.

Решением МИФНС России №15 по Оренбургской области № от 29.01.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств физического лица в сумме, указанной в требовании об уплате задолженности № от 23.07.2023 года в общем размере 9 139,5 рублей, в том числе пени, исчисленные с момента выставления налогового требования № от 23.07.2023 года до дня вынесения указанного решения.

Согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000 рублей - 12.08.2024 года, что также подтверждается материалами дела.

Поскольку задолженность по налогам не уплачена в установленный в налоговом требовании срок (до 11.09.2023 года), инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 15.01.2025 года.

Согласно штампу приемной мировых судей заявление поступило на судебный участок 10.02.2025 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга-мировой судья судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 10.02.2025 года вынесен судебный приказ №02а-0058/106/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 13 682,05 рублей, в том числе: по налогам в сумме 10 891,44 рублей, пени в размере 2 790,61 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга от 31.03.2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

После отмены судебного приказа МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с настоящим административным исковым заявлением – 05.09.2025 года (согласно почтовому штампу), то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок.

Согласно представленным в материалы дела документы следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год уплачена частично 06.09.2021 года, остаток непогашенной задолженности составил 77,35 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год уплачена частично 08.02.2022 года, остаток непогашенной задолженности составил 1 976,09 рублей.

Учитывая, что налоги исчислены верно, сроки и порядок обращения к мировому судье и районный суд с заявлениями не нарушены, налоговым органом право на взыскание задолженности не утрачено, принимая во внимание частичную уплату задолженности по налогам, суд считает возможным взыскать с административного ответчика следующую задолженность:

- по земельному налогу: за 2020 год в сумме 591 рубля, за 2021 год в сумме 552 рублей, за 2022 год в сумме 552 рублей, за 2023 год в сумме 552 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 3 рублей, за 2020 год в сумме 77,35 рублей, за 2021 год в сумме 87 рублей, за 2022 год в сумме 96 рублей, за 2023 год в сумме 105 рублей;

- по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 1 976,09 рублей, за 2021 год в сумме 2 100 рублей, за 2022 год в сумме 2 100 рублей, за 2023 год в сумме 2 100 рублей.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по пени в сумме 7 816,56 рублей, суд пришел к следующему.

В испрашиваемую сумму задолженности по пени – 2 790,61 рублей включены:

- пени по земельному налогу в сумме 77 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 186 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 44,77 рублей за период с 02.12.2022 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в размере 127 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 30,41 рублей за период с 02.12.2023 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 127 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 3,91 рублей за период с 03.12.2024 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2023 год в размере 127 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 167,62 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 405 рубля;

- пени по земельному налогу в сумме 149,81 рублей за период с 02.12.2022 года по 15.01.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в размере 425 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 101,77 рублей за период с 02.12.2023 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 425 рублей;

- пени по земельному налогу в сумме 13,09 рублей за период с 03.12.2024 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2023 год в размере 425 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,40 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2019 год в размере 3 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32,01 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2020 год в размере 77,35 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 30,67 рублей за период с 02.12.2022 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в размере 87 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,99 рублей за период с 02.12.2023 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в размере 96 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,23 рублей за период с 03.12.2024 года по 15.01.2025 года, исчисленные на недоимку за 2023 год в размере 105 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 790,42 рублей за период с 02.12.2021 года по 15.01.2025 года на сумму недоимки за 2020 год в размере 1976,09 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 750,25 рублей за период с 02.12.2022 года по 15.01.2025 года на сумму недоимки за 2021 год в размере 2100 рублей;

- пени по транспортному налог в сумме 506,58 рублей за период с 02.12.2023 года по 15.01.2025 года на сумму недоимки за 2022 год в размере 2100 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 64,68 рублей за период с 03.12.2024 года по 15.01.2025 года на сумму недоимки за 2023 год в размере 2100 рублей;

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, пени, исчисленные на вышеуказанные недоимки подлежат взысканию.

На основании вышеизложенного, суд оценив все представленные доказательства в совокупности приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 13 682,05 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 591 рубля;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 552 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 552 рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 552 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 77,35 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 87 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 96 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 105 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 976,09 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 100 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 100 рублей;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 100 рублей;

- по пени в общей сумме 2 790,61 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 08 декабря 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: