Дело № 2а-2974\2022
УИД 69RS0038-03-2022-007164-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 ноября 2022 года г. Тверь
Московский районный суд гор. Твери в составе
председательствующего судьи Лискиной Т.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
06 октября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 18 675 рублей и пени в суме 60,69 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 835 рублей и пени в сумме 2,71 рубля.
В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 05.04.2022 года по делу № 2а-373-71\2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 02.02.2022 года. В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ Межрайоная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила административному ответчику на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2020 год в сумме 835 рублей. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ Межрайоная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила административному ответчику на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2020 год в сумме 18 675 рублей. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 38220928 об уплате налогов. В установленный срок административным ответчиком задолженность по налогу уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за период с 02.12.2020 года по 14.02.2021 года по транспортному налогу в сумме 60 рублей 69 копеек, по налогу на имущество в сумме 2 рубля 71 копейка.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора заказной корреспонденцией направлено требование от 15.12.2021 года № 65172 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.01.2022 года. Налогоплательщиком требование не исполнено. Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 04.10.2022 года.
В ходе подготовки дела к судебному разбирательству судом были выполнены требования ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).
От административного ответчика возражений относительно заявленных исковых требований не поступило.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных материалов следует, что налогоплательщику направлялось требование № 65172 от 15.12.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 18 675 рублей, налогу на имущество физических лиц в суме 835 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 60,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в суме 2,71 рубля со сроком уплаты до 11.01.2022 года.
02 февраля 2022 года по заявлению Межрайоной ИФНС России № 10 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 05 апреля 2022 года названный судебный приказ отменен по заявлению должника.
В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поданное в суд 06 октября 2022 года, подано без нарушения установленного законом срока.
Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).
В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.
В силу п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, начиная с 01 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.
Согласно ст. 404 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.
По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.
В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25.11.2014 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4 500 тысяч руб. (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1%.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали 12 месяцев в 2020 году 1\2 в праве собственности на квартиру <адрес>, с кадастровой стоимостью 2 849 841 рубль.
В связи с изложенным в соответствующий период ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, и ей налоговой инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 835 рублей.
Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика ФИО1, согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сведениям в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство: Ниссан Pathfinder, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 249 л.с. В связи с указанным административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области от 05.05.2011 № 21-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 года в сумме 18 675 рублей.
Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлено налоговое уведомление № 38220928 от 01.09.2021 года.
При этом в налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты налогов не позднее 01 декабря 2021 года.
Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговом уведомлении, налоги не уплатил в полном объеме.
В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1 было направлено требование № 65172 от 15.12.2021 года о сумме недоимки по транспортному налогу 18 675 рублей и пени в сумме 60,69 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 835 рублей и пени в сумме 2,71 рубля со сроком уплаты до 11.01.2022 года.
Указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены.
Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
Основания сомневаться в расчете вышеуказанных налогов за 2020 год и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Доказательства уплаты налогов не представлены.
В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу ст. 13 Налогового кодекса РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ).
Размер госпошлины определяется на основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 783 рубля.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 675 рублей и пени в сумме 60 рублей 69 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 835 рублей и пени в сумме 2 рубля 71 копейка, а всего – 19 573 (девятнадцать тысяч пятьсот семьдесят три) рубля 40 копеек.
Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь Банка России // УФК по Тверской области г. Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 012809106, ОКТМО: 28701000,
КБК 18210604012021000110 (транспортный налог)
КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу)
КБК 18210601020041000110 (налог на имущество)
КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество)
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 783 (семьсот восемьдесят три) рубля.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Т.В. Лискина