РЕШЕНИЕ
ИФИО1
13 января 2025 года <адрес>
Центральный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего Илларионовой А.А.,
при ведении протокола помощником судьи ФИО4,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-290/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что Федеральным законом № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ.
Также согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению).
- Квартиры, адрес: <адрес>, р-н. Кимовский, <адрес>, Кадастровый №, площадь 51,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению).
Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению).
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:МАЗДА 2, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:МИЦУБИСИ ASX 2.0, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:VOLVO XC60, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.
Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге».
ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № по месту её регистрации, которое оплачено не было.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12 121 руб. 25 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (Приложение копия требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12121 руб. 25 коп.).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 707 руб. 19 коп., в т.ч. налог – 10 544 руб. 00 коп., пени – 2163 руб. 15 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2021 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2020 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 октябрь в размере 186 руб. 93 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 июль в размере 491 руб. 82 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 сентябрь в размере 142 руб. 98 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2022 январь в размере 145 руб. 31 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1905 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2920 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3016 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1508 руб. 0 коп.
-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2163 руб. 15 коп. по налогу на имущество за 2020-2021 год (начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по транспортному налогу за 2018-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по НПД за июль, сентябрь, октябрь 2021 года и январь 2022 года (начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ).
До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 2163 руб. 15 коп.., которые подтверждаются «Расчетом пени».
Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: ДД.ММ.ГГГГ в мировой судебный участок № Центрального судебного района <адрес> направлено заявление о взыскании задолженности в размере 29490,93 руб.
Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение №а-130 от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).
На основании изложенного просит суд:
Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, задолженность за 2018-2021 и январь 2022 в размере 12 707 (двенадцать тысяч семьсот семь) руб. 19 коп., в том числе:
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2021 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2020 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 октябрь в размере 186 руб. 93 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 июль в размере 491 руб. 82 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 сентябрь в размере 142 руб. 98 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2022 январь в размере 145 руб. 31 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1905 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2920 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3016 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1508 руб. 0 коп.
-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2163 руб. 15 коп. по налогу на имущество за 2020-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по транспортному налогу за 2018-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по НПД за июль, сентябрь, октябрь 2021 года и январь 2022 года (начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением, причину неявки не сообщила, ходатайств не представила.
В связи с тем, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, поскольку полагает, что он пропущен по уважительной причине.
Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, ФИО2 был установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая данное ходатайство, судом установлено, что УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынес определение об отказе УФНС России по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2
В Центральный суд <адрес> административное исковое заявление предъявлено после вынесения и получения определения об отказе УФНС России по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, судом установлено, что УФНС России по <адрес> изначально обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок в соответствии с требованиями абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). В связи с чем УФНС России по <адрес> надлежит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ФИО2 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
ДД.ММ.ГГГГ был принят Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
С ДД.ММ.ГГГГ эксперимент стартовал в том числе в <адрес>.
Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2).
Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Кроме того, согласно ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета <адрес> согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:МАЗДА 2, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:МИЦУБИСИ ASX 2.0, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:VOLVO XC60, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.
Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге».
На территории муниципального образования <адрес> налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования <адрес> налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).
Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению):
- Квартиры, адрес: <адрес>, р-н. Кимовский, <адрес>, Кадастровый №, площадь 51,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Обстоятельства направления, указанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога административному ответчику, подтверждается материалами дела.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога, налоговым органом соблюдена.
В исковом заявлении УФНС России по <адрес> приводит подробный расчет взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, а также сумм пени. В связи с тем, что требования о погашении задолженности были не исполнены в полном объеме, образовалась задолженность по налогу и пени в размере 12 707 (двенадцать тысяч семьсот семь) руб. 19 коп., в том числе:
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2021 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2020 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 октябрь в размере 186 руб. 93 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 июль в размере 491 руб. 82 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 сентябрь в размере 142 руб. 98 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2022 январь в размере 145 руб. 31 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1905 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2920 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3016 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1508 руб. 0 коп.
-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2163 руб. 15 коп. по налогу на имущество за 2020-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по транспортному налогу за 2018-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по НПД за июль, сентябрь, октябрь 2021 года и январь 2022 года (начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).
При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 недоимку по налогу и пени в пользу УФНС России по <адрес>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на профессиональный доход, пени, удовлетворить.
Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, задолженность за 2018-2021 и январь 2022 в размере 12 707 (двенадцать тысяч семьсот семь) руб. 19 коп., в том числе:
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2021 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2020 год в размере 114 руб. 0 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 октябрь в размере 186 руб. 93 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 июль в размере 491 руб. 82 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2021 сентябрь в размере 142 руб. 98 коп.
- Налог на профессиональный доход за 2022 январь в размере 145 руб. 31 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1905 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2920 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3016 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1508 руб. 0 коп.
-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2163 руб. 15 коп. по налогу на имущество за 2020-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по транспортному налогу за 2018-2021 год ( начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), по НПД за июль, сентябрь, октябрь 2021 года и январь 2022 года (начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).
Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК: 017003983; Банк получателя: 40№;
Казначейский счет: 03№; Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001; КБК 18№.
В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме изготовлено 17.01.2025
Судья: