Решение по делу № 2А-1295/2025 от 07.05.2025

УИД 58RS0027-01-2025-001565-39

Дело № 2а-1295/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности:

-земельными участками:

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.03.2017, дата снятия с регистрации 10.02.2020;

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28.02.2017, дата снятия с регистрации 21.01.2020;

- объектами недвижимости

незавершенное строительством нежилое здание (производственный корпус № (энергоблок), кадастровый №, площадью 1913, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28.02.2017, дата снятия с регистрации 21.01.2020;

незавершенное строительством нежилое здание (производственный корпус №), кадастровый №, площадью 3382, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.03.2017, дата снятия с регистрации 10.02.2020;

- транспортным средством марки ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №, VIN/Регистрационный номер №, ПТС №, дата регистрации 17.05.2011.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 в размере 2 100руб, из расчета (100 л. с. * 21 * 12/12)-2 100, где 100 л.с. налоговая база, 21 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № (по состоянию на 27.06.2023, по сроку уплаты до 26.07.2023), в котором сообщалось о наличии у него общей задолженности в сумме 2832776,78 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в размере 1911607 руб. (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № № от 09 июня 2023);

- Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 191160,50руб. за неуплату налога за 2020 (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № № от 09 июня 2023);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 6300руб., в том числе за 2019 в размере 2100руб., за 2020 в размере 2100руб., за 2021 в размере 2100руб. (транспортный налог с физических лиц в размере 4200руб. за 2019-2020 взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 17 марта 2023);

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 7735руб. (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 17 марта 2023);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 128895руб., в том числе за 2019 в размере 118750руб., за 2020 в размере 10145руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 118750руб. взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 27 февраля 2023, за 2020 в размере 10145руб. взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 17 марта 2023 г.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации 3НДФЛ) за 2020 в размере 286741 руб. (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 09 июня 2023 г.);

- Пени в размере 300338,28руб.

Требования № от 27.06.2023 года направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 29.06.2023.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 27.06.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение «о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств» № от 07.11.2023.

Решение № от 07.11.2023 направлено в адрес налогоплательщика почтовым оправлением 10.11.2023.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы 08.12.2023 был вынесен судебный приказ №о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 18.03.2024.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.09.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке искового производства в Октябрьский районный суд г. Пензы 18.09.2024 направлено административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций, однако, определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 23.09.2024, данное административное исковое заявление оставлено без движения, с предоставлением заявителю срок до 04 октября 2024 года (включительно) для устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения. Во исполнение данного определения, Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области, 04.10.2024 направлены пояснения по электронной почте № однако 14.10.2024 вынесено определение о возврате административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней, в котором указано, что документов и сведений во исполнение определения от 23.09.2024 по состоянию на 14.10.2024, не поступало.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 258 427,36 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 2 100руб.,

- пени в размере 256327,36руб., в том числе пени в сумме 57 996,05руб. по состоянию на 01.01.2023 начисленные:

на недоимку 1911607руб. по НДФЛ за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 размере 54070,62руб.,

на недоимку 7735руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2020 в период в 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 218,77 руб.,

на недоимку 2100руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 59,40руб.,

на недоимку 118750руб. по земельному налогу с физических лиц за 2019 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 3360,05руб.,

на недоимку 10145руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 287,23руб.;

- пени в размере 198 331,31 руб., за период с 01.01.2023 по 13.11.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 054 537,00 руб. состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 г. в сумме 1 911 607,00 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 7 735,00 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2 100,00 руб., за 2020 год в сумме 2 100.00 руб., за 2021 год в сумме 2 100.00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 118 750,00 руб., за 2020 в сумме 10 145,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В письменном заявлении заместитель руководителя Управления ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Согласно положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации № 203-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности:

-земельными участками:

- объектами недвижимости

незавершенное строительством нежилое здание (производственный корпус №), кадастровый №, площадью 3382, расположенного по адресу: обл. <адрес>, дата регистрации права 01.03.2017, дата снятия с регистрации 10.02.2020;

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 в размере 2 100 руб.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в размере 1 911 607 руб. (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № № от 09 июня 2023);

- Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 191 160,50руб. за неуплату налога за 2020 (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 09 июня 2023);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 6300 руб., в том числе за 2019 в размере 2 100руб., за 2020 в размере 2 100руб., за 2021 в размере 2 100 руб. (транспортный налог с физических лиц в размере 4200 руб. за 2019-2020 взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 17 марта 2023);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 7 735руб. (взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 17 марта 2023);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 128 895 руб., в том числе за 2019 в размере 118 750 руб., за 2020 в размере 10 145 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 118 750 руб. взыскивается по решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 27 февраля 2023 г., за 2020 в размере 10145 руб. взыскивается по Решению Октябрьского районного суда г. Пензы № от 17 марта 2023 г.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации ЗНДФЛ) за 2020 в размере 286 741 руб. (взыскивается по решению Октябрьского районного суда г. Пензы № № от 09 июня 2023);

- Пени в размере 300 338,28руб.

Согласно материалам дела налоговое требование № (по состоянию на 27.06.2023, по сроку уплаты до 26.07.2023) направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им 29.06.2023, что подтверждается реестром отправки.

Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, доказательств обратного суду не представлено.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45, п. 1 и 2 ст. 69, абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, под которым признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, подлежащее исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», согласно ч.3 которой сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Судом установлено, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №, направленное в адрес налогоплательщика, по сроку уплаты до 26.07.2023, в установленный срок налогоплательщиком не было исполнено, задолженность в полном объеме не погашена. Получение требования и сумм, в нем указанных, административным ответчиком не оспорено.

Решение № от 07.11.2023 направлено в адрес налогоплательщика почтовым оправлением 10.11.2023.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что ФИО1 начислены: пени в размере 256 327,36 руб., в том числе пени в сумме 57 996,05 руб. по состоянию на 01.01.2023 начисленные: на недоимку 1 911 607 руб. по НДФЛ за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 размере 54 070,62 руб.; на недоимку 7 735 руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2020 в период в 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 218,77 руб.; на недоимку 2 100 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 59,40 руб.; на недоимку 118 750 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2019 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 3 360,05 руб.; на недоимку 10 145 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 287,23 руб.; - пени в размере 198 331,31 руб., за период с 01.01.2023 по 13.11.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 054 537,00 руб. состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 в сумме 1 911 607,00 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 7 735,00 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2 100,00 руб., за 2020 год в сумме 2 100.00 руб., за 2021 год в сумме 2 100.00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 118 750,00 руб., за 2020 в сумме 10 145,00 руб.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и признается верным, административным ответчиком он не оспорен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременную уплату налогов.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в лице УФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № № от 08.12.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы от 18.03.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1. соответствующего заявления.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 02.12.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть за пределами шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный истец, в административном заявлении, просит восстановить пропущенный срок по объективным причинам.

Разрешая данное ходатайство, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области первоначально с данным исковым заявлением обратилось в Октябрьский районный суд г. Пензы 18.09.2024, то есть в пределах, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 23.09.2024 (материал №№), данное административное исковое заявление оставлено без движения, с предоставлением административному истцу срок до 04 октября 2024 года (включительно) для устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения.

Во исполнение данного определения, 04.10.2024, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в Октябрьский районный суд г. Пензы направлены пояснения по электронной почте, однако 14 октября 2024 вынесено определение о возврате административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней, в котором указано, что документов и сведений во исполнение определения от 23.09.2024 по состоянию на 14.10.2024, не поступало.

Таким образом, поскольку, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области первоначально с данным административным исковым заявлением обратилось 18.09.2024, то есть в пределах, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, в срок устранило недостатки, указанные в определении Октябрьского районного суда г. Пензы от 23.09.2024, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока, в связи с чем, он подлежит восстановлению.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 8 753 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 258 427,36 руб. в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 2 100 руб.,

пени в размере 256 327,36 руб., в том числе пени в сумме 57 996,05 руб. по состоянию на 01.01.2023 начисленные: на недоимку 1 911 607 руб. по НДФЛ за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 размере 54 070,62 руб.; на недоимку 7 735 руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2020 в период в 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 218,77 руб.; на недоимку 2 100 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 59,40 руб.; на недоимку 118 750 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2019 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 3 360,05 руб.; на недоимку 10 145 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 в период с 24.03.2022 по 31.12.2022 в размере 287,23 руб.;

пени в размере 198 331,31 руб., за период с 01.01.2023 по 13.11.2023, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 054 537,00 руб. состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 в сумме 1 911 607,00 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 7 735,00 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2 100,00 руб., за 2020 год в сумме 2 100.00 руб., за 2021 год в сумме 2 100.00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 118 750,00 руб., за 2020 в сумме 10 145,00 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: ...

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 8 753 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года.

Судья Е.В. Марфина