Решение по делу № 2А-1651/2023 от 03.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2023 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе председательствующего Волкова В.В.,

при секретаре Маслянниковой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело №2а-1651/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании:

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 143 рубля по сроку уплаты 01.12.2017; пени в размере 12 рублей 75 копеек за период 02.12.2017-25.11.2018, начисленные на сумму недоимки 143 рублей за 2016 год; налог в размере 159 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; пени в размере 4 рубля 09 копеек за период 03.12.2019-05.04.2020, начисленные на сумму недоимки 159 рублей за 2018 год; пени в размере 32 копейки за период 02.12.2020-15.12.2020, начисленные на сумму недоимки 163 рубля за 2019 год; налог в размере 212 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года; пени в размере 69 копеек за период 02.12.2021-14.12.2021, начисленные на сумму недоимки 212 рублей за 2020 год; пени в размере 77 копеек за период 01.12.2015-09.01.2022, начисленные на сумму недоимки 107 рублей за 2014 год; пени в размере 25 рублей 72 копейки за период 04.12.2018-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 153 рубля за 2017 год; пени в размере 32 рубля 16 копеек за период 02.12.2017-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 143 рубля за 2016 год; пени в размере 17 рублей 02 копейки за период 03.12.2019-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 159 рублей за 2018 год; пени в размере 9 рублей 08 копеек за период 02.12.2021-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 212 рублей за 2020 год; пени в размере 36 копеек за период 03.12.2019-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 159 рублей за 2018 год; пени в размере 48 копеек за период 02.12.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 212 рублей за 2020 год; пени в размере 32 копейки за период 02.12.2017-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 143 рубля за 2016 год; пени в размере 34 копейки за период 04.12.2018-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 153 рубля за 2017 год;

- единого налога на вмененный доход: пени в размере 534 рубля 56 копеек за период 24.12.2018-31.03.2022, начисленные на сумму 2453 рубля начислено по КНП; пени в размере 5 рублей 52 копейки за период 24.12.2018-10.10.2022, начисленные на сумму 2453 рубля начислено по КНП;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; пени в размере 34 рубля 65 копеек за период 03.12.2021-24.06.2021, начисленные на сумму недоимки 1570 рублей 60 копеек за 2021 год; пени в размере 3718 рублей 43 копейки за период 01.01.2020-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 29354 рубля за 2019 год; пени в размере 3974 рубля 98 копеек за период 10.01.2019-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 26545 рублей за 2018 год; пени в размере 2148 рублей 13 копеек за период 01.01.2021 -31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 20318 рублей за 2020 год; пени в размере 127 рублей 77 копеек за период 03.02.2021-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 1570 рублей 06 копеек за 2021 год; пени в размере 66 рублей 05 копеек за период 01.01.2020-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 29354 рубля за 2019 год; пени в размере 45 рублей 72 копейки за период 01.01.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 20318 рублей за 2020 год; пени в размере 3 рубля 53 копейки за период 03.02.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 1570 рублей 60 копеек за 2021 год; пени в размере 4381 рубль 18 копеек за период 10.01.2019-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 26545 рублей за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 407 рублей 71 копейка за 2021 год; пени в размере 9 рублей за период 03.12.2021-24.06.2021, начисленные на сумму недоимки 407 рублей 71 копейка за 2021 год; пени в размере 613 рублей 61 копейка за период 01.12.2020-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 6884 рубля за 2019 год; пени в размере 890 рублей 85 копеек за период 01.01.2021-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 8426 рублей за 2020 год; пени в размере 33 рубля 18 копеек за период 03.12.2021-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 407 рублей 71 копейки за 2021 год; пени в размере 10 рублей 90 копеек за период 01.12.2020-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 6884 рубля за 2019 год; пени в размере 18 рублей 96 копеек за период 01.01.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 8426 рублей за 2020 год; пени в размере 92 копейки за период 03.12.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 407 рублей 71 копейка за 2021 год;

- транспортный налог за 2020 год в размере 6375 рублей по сроку уплаты 01.12.2021; пени в размере 20 рублей 72 копейки за период 02.12.2021-14.12.2021, начисленные на сумму недоимки 6375 рублей за 2020 год; пени в размере 1775 рублей 42 копейки за период 04.12.2018-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 8500 рублей за 2017 год; пени в размере 797 рублей 23 копейки за период 02.12.2017-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки2833 рубля за 2016 года; пени в размере 273 рубля 38 копеек за период 02.12.2021-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 6375 рублей за 2020 год;

пени в размере 1128 рублей 99 копеек за период 03.12.2019-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 8500 рублей за 2018 год; пени в размере 891 рубль 41 копейка за период 08.01.2021-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 8500 рублей за 2019 год; пени в размере 19 рублей 12 копеек за период 04.12.2018-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 8500 рублей за 2017 год;

пени в размере 19 рублей 12 копеек за период 08.01.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 8500 рублей за 2019 год; пени в размере 14 рублей 34 копейки за период 02.12.2021-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 6375 рублей за 2020 год; пени в размере 19 рублей 12 копеек за период 03.12.2019-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 8500 рублей за 2018 год;

пени в размере 498 рублей 29 копеек за период 02.12.2017-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 2833 рубля за 2016 год;

- налог на доходы физических лиц: пени в размере 960 рублей 87 копеек за период 03.12.2019-31.03.2022, начисленные на сумму недоимки 7234 рубля за 2018 год; пени в размере 16 рублей 28 копеек за период 03.12.2019-10.10.2022, начисленные на сумму недоимки 7234 рубля за 2018 год; общую сумму 31616 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ему начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 год. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, ФИО2 направлены требования: № от 27 февраля 2018 года на сумму транспортного налога за 2016 год; № от 28 января 2019 года на сумму транспортного налога за 2017 год; № от 18 декабря 2020 года на сумму транспортного налога за 2019 год.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11516 рублей 91 копейка (8500 рублей - налог за 2017 год, 153 рубля – пени, 2833 рубля – налог за 2016 год, 143 рубля – пени, согласно налоговым уведомлениям). На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27 ноября 2019 года.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу в размере 8500 рублей, пени – 19 рублей 27 копеек. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 декабря 2021 года.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки составлен акт, принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.04.2018 № и начислен налог ЕНВД для отдельных видов деятельности 2453 рублей (за 3 квартал 2017 года), пени в сумме 39 рублей 33 копейки, штраф 490 рублей 60 копеек. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 25 июня 2018 года №. В соответствии со 47,48,49 НК РФ вынесено постановление № от 13 мая 2019 года, на основании которого в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17 мая 2019 года.

ФИО2 начислен налог на имущество за 2016, 2018, 2019 и 2020 годы. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени ФИО2 направлены требования: № от 15 января 2019 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д.16); № от 13 октября 2020 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.19), № от 16 декабря 2020 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.22); № от 15 декабря 2021 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.28).

ФИО2 начислен налог на доходы за 2018 год. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года на сумму налога 7234 рубля.

Кроме того, ФИО2 с 16 августа 2017 года по 18 января 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 2017 года по 2021 год.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО2 направлены требования: № от 29 января 2019 года на сумму страховых взносов за 2018 год; № от 17 января 2020 года на сумму страховых взносов за 2019 год; № от 18 января 2021 года на сумму страховых взносов за 2020 год; № от 25 июня 2021 года на сумму страховых взносов за 2021 год.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 и 2019 годы, УФНС России по Тульской области в отношении нее в соответствии со 47,48,49 НК РФ вынесены постановления: № от 08 апреля 2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 24 апреля 2019 года (л.д.62,64); № от 03 марта 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 марта 2020 года (л.д.79,81).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2020 год мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 20318 рублей, пени – 48 рублей 93 копейки. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 декабря 2021 года.

За неуплату задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, ЕНВД, по страховым взносам за период с 2017 по 2021 года исчислена пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 26.02.2018 № (налог на имущество 143 рубля за 2016 год), от 04 сентября 2020 года № (налог на имущество 159 рублей за 2018 года), от 16.12.2020 № (пени), от 25 июня 2021 года № (страховые взносы ОПС 1570 рублей 06 копеек, ОМС 407 рублей 71 копейка за 2021 года), от 15.12.2021 № (транспортный налог 6375 рублей, налог на имущество 212 рублей за 2020 год), от 14.07.22 № (пени) со сроком исполнения до 30.08.2022, от 11.10.2022 № (пени, остаток по требованию 5120 рублей 55 копеек) со сроком исполнения до 29.11.2022 г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение от 06 апреля 2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным. Определение получено административным истцом 07 июня 2023 года. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, но до настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Часть 1 статьи 363 НК РФ определяет, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Законом Тульской области «О транспортном налоге» определены налоговые ставки данного налога.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

П.2 ч.1 ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, прав на недвижимое имущество в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1 п. 4 ст. 362 НК РФ.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, ФИО2 направлены требования: № от 27 февраля 2018 года на сумму транспортного налога за 2016 год (л.д.77); № от 28 января 2019 года на сумму транспортного налога за 2017 год (л.д.78); № от 18 декабря 2020 года на сумму транспортного налога за 2019 год (л.д.87); № от 15 декабря 2021 года на сумму транспортного налога 2020 год (л.д.28).

Также ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 16 августа 2017 года по 18 января 2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.99-101).

Как следует из пунктов 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не оплатил, в связи с чем УФНС России по Тульской области в отношении него в соответствии со 47,48,49 НК РФ вынесены постановления: № от 08 апреля 2019 года о взыскании страховых взносов за 2018 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 24 апреля 2019 года (л.д.62,64); № 2594 от 03 марта 2020 года о взыскании страховых взносов за 2019 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 10 марта 2020 года (л.д.79,81).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2020 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 20318 рублей, пени – 48 рублей 93 копейки. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 декабря 2021 года (л.д.84).

Из материалов, приложенных к административному иску, следует, что ФИО2 начислен налог на имущество за 2016, 2018, 2019 и 2020 годы. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени ФИО2 направлены требования: № от 15 января 2019 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д.16); № от 13 октября 2020 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.19), № от 16 декабря 2020 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.22); № от 15 декабря 2021 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.28). При этом из содержания налоговых требований невозможно установить налоговый период, на который начислены налоги. Ссылки на налоговые уведомления также отсутствуют.

Однако до настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного не предоставлено. Доказательства оплаты задолженности по налогам стороной административного ответчика не предоставлены.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно иску, в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2020 год, страховым взносам за 2021 год, налога на доходы, ЕНВД, ФИО2 направлены требования № от 14 июля 2022 года и № от 11 октября 2022 года (л.д.31,45).

Проверяя обоснованность исковых требований, суд учитывает, что согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

03 апреля 2023 года УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество и пени за 2018,2019 и 2020 годы, пени за неуплату налога на доходы, транспортного налога и пени с 2020 год, ЕНВД, страховых взносов и пени за их неуплату за 2021 год.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога и пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным. Определение получено административным истцом 07 июня 2023 года.

С настоящим иском истец обратился в Ленинский районный суд Тульской области 04 августа 2023 года, то есть по истечения установленного налоговым кодексом шестимесячного срока, который истец просит восстановить.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

На момент обращения с настоящим административным иском, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом пропущен.

В силу ст.95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из содержания п. 7 ст. 219 КАС Российской Федерации пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Суд полагает, что поскольку налоговым органом принимались своевременные и последовательные меры по взысканию в принудительном порядке с административного ответчика пени по задолженностям по ЕНВД, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 и 2020 годы, транспортному налогу за 2016, 2017 и 2019 годы, в соответствии с налоговым требованием № от 11 октября 2022 года со сроком уплаты до 29 ноября 2022 года, в установленный законом шестимесячный срок поступило заявление к мировому судье о вынесении судебного приказа, пропуск срока следует отнести к уважительным причинам и считает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным требованиям в сумме 20409 рублей 48 копеек.

Расчет задолженности по пени, произведенный налоговым органом в требовании № от 11 октября 2022 года, проверен судом и сомнений правильности не вызывает. Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

При этом суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока по требованиям: № от 04 сентября 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 159 рублей со сроком уплаты до 13 октября 2020 года (л.д.19); № от 16 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 163 рубля со сроком уплаты до 20 декабря 2020 года (л.д.22); № от 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6375 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 212 рублей, со сроком уплаты до 01 февраля 2022 года (л.д.28); № от 25 июня 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года на сумму 1570 рублей 06 копеек и обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 407 рублей 71 копейка со сроком уплаты до 13 октября 2020 года (л.д.25), поскольку на момент обращения впервые к мировому судье с заявлением 03 апреля 2022 года о вынесении судебного приказа, срок по данным требованиям административным истцом был пропущен и объективных препятствий для своевременного обращения в суд, согласно материалам дела, не имелось. Доказательства наличия уважительных причин пропуска срока суду не представлены, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 и 2020 годы, пени за неуплату налога на имущество за 2018, 2019 и 2020 годы, транспортного налога за 2020 год, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени за неуплату взносов за 2021 год удовлетворению не подлежат.

Исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц: за 2016 год, изложенные в налоговом требовании № от 26 ноября 2018 года на сумму 143 рубля со сроком уплаты до 15 января 2019 года (л.д.16), удовлетворению не подлежат по следующим основаниям. Административный истец не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием задолженности по указанному виду налогу за спорный налоговый период, на момент обращения в суд с настоящим административным иском срок, предусмотренный ст.48 НК РФ истек, о наличии уважительных причин его пропуска административный истец не указал.

Таким образом, требования о взыскании налога на имущество за 2016, 2018, 2019 и 2020 годы, транспортного налога за 2020 год и вытекающие из них требования о взыскании пени за неуплату налога за спорные налоговые периоды удовлетворению не подлежат.

Исковые требования о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 и 2017 год в административном исковом заявлении ничем не обоснованы, сведения о направлении налоговых требований и взыскании недоимки по налогу в порядке ст.47,48 НК РФ не указаны.

Одновременно суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2018 год и пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 года, поскольку сведения о начислении недоимки по указанным видам налогов и ее взыскании в порядке ст.47,48 НК РФ административным истцом не представлены. В материалах дела содержится налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года. Доказательства направления налогоплательщику налогового требования в материалах дела отсутствуют.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также сведения, изложенные в налоговых требованиях, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности по налогу и пени, отсутствие сведений о погашении задолженности, соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что административно исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом частично удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 812 рублей 28 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, главой 33 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

- пени за неуплату единого налога на вмененный доход за период 24.12.2018-31.03.2022 в размере 534 рубля 56 копеек;

- пени за неуплату единого налога на вмененный доход за период 24.12.2018-10.10.2022, в размере 5 рублей 52 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 01.01.2020-31.03.2022 за 2019 год в размере 3718 рублей 43 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 10.01.2019-31.03.2022 за 2018 год в размере 3974 рубля 98 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 01.01.2021 -31.03.2022, за 2020 год в размере 2148 рублей 13 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 01.01.2020-10.10.2022 за 2019 год в размере 66 рублей 05 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 01.01.2021-10.10.2022 за 2020 год в размере 45 рублей 72 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 10.01.2019-10.10.2022 за 2018 год в размере 4381 рубль 18 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 01.12.2020-31.03.2022 за 2019 год в размере 613 рублей 61 копейка;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 01.01.2021-31.03.2022, за 2020 год в размере 890 рублей 85 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 01.12.2020-10.10.2022, за 2019 год в размере 10 рублей 90 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 01.01.2021-10.10.2022, за 2020 год, в размере 18 рублей 96 копеек;

- пени за неуплату транспортного налога за период 04.12.2018-31.03.2022, за 2017 год в размере 1775 рублей 42 копейки;

- пени за неуплату транспортного налога за период 02.12.2017-31.03.2022, за 2016 года в размере 797 рублей 23 копейки;

- пени за неуплату транспортного налога за период 08.01.2021-31.03.2022, за 2019 год в размере 891 рубль 41 копейка;

- пени за неуплату транспортного налога за период 04.12.2018-10.10.2022, за 2017 год в размере 19 рублей 12 копеек;

- пени за неуплату транспортного налога за период 08.01.2021-10.10.2022, за 2019 года в размере 19 рублей 12 копеек;

- пени за неуплату транспортного налога за период 02.12.2017-10.10.2022, за 2016 год в размере 498 рублей 29 копеек, общую сумму 20409 (двадцать тысяч четыреста девять) рублей 48 копеек.

Указанную сумму перечислить на расчетный счет <***> в Отделении Тула Банка России/УФК по Тульской области, БИК 017003983, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 812 (восемьсот двенадцать) рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий В.В. Волков