Решение по делу № 2А-6596/2023 от 25.09.2023

<данные изъяты>

Дело № 2а-6596/2023

74RS0002-01-2023-005132-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 25 сентября 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 628726 руб. 03 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43443 руб. 40 коп., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 79625 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 63700 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ №/Р/1152 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной проверки установлена неуплата НДФЛ за 2020 год. Налогоплательщиком не представлена первичная декларация за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости в общей сумме 7100000 руб. за 2020 год составляет 793000 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ. Земельный участок с кадастровым номером 74:19:0000000:16246 образован путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами: 74:19:0000000:1788, 74:19:1206010:19, 74:19:0000000:2435. Земельные участки с кадастровыми номерами 74:19:0000000:1788 и 74:19:1206010:19 приобретены на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, каждый за 900000 руб. Земельный участок с кадастровым номером 74:19:0000000:2435 приобретен на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ за 400000 руб. Общая сумма расходов, понесенных на приобретение вышеуказанных участков, составила 2200000 руб. В связи с представлением Управлением Росреестра по Челябинской области документов, подтверждающих расходы, понесенные на приобретение земельного участка с кадастровым номером 74:19:0000000:16246, налоговым органом подтвержден имущественный вычет, предусмотренный пп. п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 2200000 руб. Таким образом, налоговая база составила 4900000 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 637000 руб. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, что составит 159250 руб., а с учетом пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ размер составит 79652 руб. Кроме того, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действия (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составит 127400 руб., с учетом ст. 112 НК РФ размер составит 63700 руб. В связи с наличием задолженности, налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Вместе с тем, налоги за указанное имущество ответчиком своевременно оплачены не были, в связи с чем, инспекцией начислены пени. Согласно карточке об исполнении обязанности, за налогоплательщиком числится задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, заслушав пояснения представителя административного ответчика, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ №/Р/1152 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной проверки установлена неуплата НДФЛ за 2020 год. Налогоплательщиком не представлена первичная декларация за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости в общей сумме 7100000 руб. за 2020 год составляет 793000 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером 74:19:0000000:16246 образован путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами: 74:19:0000000:1788, 74:19:1206010:19, 74:19:0000000:2435. Земельные участки с кадастровыми номерами 74:19:0000000:1788 и 74:19:1206010:19 приобретены на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, каждый за 900000 руб. Земельный участок с кадастровым номером 74:19:0000000:2435 приобретен на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ за 400000 руб. Общая сумма расходов, понесенных на приобретение вышеуказанных участков, составила 2200000 руб.

В связи с представлением Управлением Росреестра по Челябинской области документов, подтверждающих расходы, понесенные на приобретение земельного участка с кадастровым номером 74:19:0000000:16246, налоговым органом подтвержден имущественный вычет, предусмотренный пп. п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 2200000 руб. Таким образом, налоговая база составила 4900000 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 637000 руб.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43443 руб. 40 коп.

Также, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, что составит 159250 руб., а с учетом пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ размер составил 79652 руб.

Кроме того, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действия (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составит 127400 руб., с учетом ст. 112 НК РФ размер составил 63700 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Требование ИФНС России по Центральному району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно сведениям карточек расчёта с бюджетом и единому налоговому счету, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 своевременно уплачена, суду не представлено.

Доводы стороны административного ответчика о несогласии с начислением НДФЛ по решению налогового органа, судом во внимание не принимаются, поскольку предметом настоящего спора является взыскание задолженности в рамках ст. 48 НК РФ, при этом, решение о начислении НДФЛ в установленном законом порядке не обжаловалось, решение по камеральной проверке в рамках судебного разбирательства не оспаривалось.

Исходя из изложенного, требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 11354 руб. 94 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 628726 руб. 03 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43443 руб. 40 коп., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 79625 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 63700 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>А-9) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11354 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Челябинска в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 09 октября 2023 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских