Решение по делу № 2А-5961/2022 от 19.01.2023 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-007264-86 (2а-700/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, в связи с чем она обязана оплатить земельный налог за 2018 год в размере 27 рублей, за 2019 год в размере 29 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 677 рублей, за 2018 год в размере 845 рублей, за 2019 год в размере 866 рублей.

В нарушение требований статей 52. 387, 389, 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик после направления не уплатила налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана оплатить пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,98 рублей, за 2019 год в размере 0,91 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,04 рублей, за 2018 год в размере 14,10 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени ей направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, процентов, которым было предложено уплатить задолженность по налогам, пени.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1549/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 677 рублей, пени в размере 11,04 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 845 рублей, пени в размере 14,10 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 866 рублей, пени в размере 27,49 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 27 рублей, пени в размере 98 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 29 рублей, пени в размере 91 копейка.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении, что является ее надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2018, 2019 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу (л.д.57): <адрес обезличен>, участок 32, кадастровый <Номер обезличен>, площадью 948 +/- 22 кв.м. (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), в связи с чем обязана уплатить земельный налог за 2018 год в размере 27 рублей (262 814 рублей (кадастровая стоимость) (налоговый вычет 166 338 рублей) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 месяцев); за 2019 год в размере 29 рублей (262 814 рублей (кадастровая стоимость) (налоговый вычет 166 338 рублей) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 391, 394, 396 НК РФ, пунктом 2 решения Думы Марковского муниципального образования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>/Дпг.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи налогоплательщику направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налогов, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (л.д.19-20, 27-28).

В нарушение требований статей 397 НК РФ административный ответчик не уплатила в сроки, установленные законом, налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 0,98 рублей, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0,91 рублей за неуплату земельного налога за 2019 год.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 3. 4 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области в 2017, 2018 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Приложением № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции, действующей в 2017, 2018 году) ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения: жилые дома, квартиры:

в 2017 году при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 до 1000 тысяч рублей (включительно) – 0,31 %.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в налоговый период 2017, 2018 годов принадлежала наряду с иными объектами недвижимости (в отношении которых не заявлены требования о взыскании налога) принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (л.д.57), в связи с чем она, согласно расчету налогового органа, обязана уплатить налог на имущество физических лиц:

за 2017 год в размере 677 рублей (786 510 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,31% х 1/3 доли х 10/12 месяцев);

за 2018 год в размере 845 рублей (817 418 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,31% х 1/3 доли х 12/12 месяцев);

за 2019 год в размере 866 рублей (837 840 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,31% х 1/3 доли х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи налогоплательщику направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (л.д.13-14, 19-20, 27-28).

В нарушение требований статей 383 НК РФ административный ответчик не уплатила в сроки, установленные законом, налог на имущество физических лиц, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за неуплату налога за 2017 год в размере 11,84 рублей, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 14,10 рублей за неуплату налога за 2018 год; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 27,49 рублей за неуплату налога за 2019 год.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи направлены требования:

требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени до <Дата обезличена> (л.д.16-17,45);

требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени до <Дата обезличена> (л.д.21-22,44);

требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по земельному налогу на 2018 год, пени до <Дата обезличена> (л.д.24-25,46).

требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год, пени до <Дата обезличена> (л.д.29-31,42-43).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1549/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы, налогу на имущество за 2015-2019 годы, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение трех лет с момента истечения срока исполнения самого раннего требования (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 106 рублей (2 498,52 рублей х 4%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 677 (шестьсот семьдесят семь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11 рублей 04 копейки (одиннадцать рублей четыре копейки), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 845 (восемьсот сорок пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 рублей 10 копеек (четырнадцать рублей десять копеек), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 866 (восемьсот шестьдесят шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27 рублей 49 копеек (двадцать семь рублей сорок девять копеек), по земельному налогу за 2018 год в размере 27 (двадцать семь) рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 98 (девяносто восемь) копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 29 (двадцать девять) рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 91 копейка (девяносто одна копейка), всего взыскать 2 498 рублей 52 копейки (две тысячи четыреста девяносто восемь рублей пятьдесят две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 февраля 2023 года.