Решение по делу № 2А-2239/2023 от 09.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2023 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Крымской С.В.,

при секретаре Зубкове Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2239/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

За налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: VAZ21104, VIN: <***>, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: АН945Х71, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21099, VIN: <***>, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: T655BX71 Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА GTC P-J/SW, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Моделъ:МАЗДА 3, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БMB 645CI, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21123, VIN: <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: P070EK71, Марка/Модель :НИССАН TEANA 2.5 LUXURY, VIN: №, год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С230, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: H091TУ777, Марка/Модель: ЛАДА 217230, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21213, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: LADA 211440 LADA SAMARA, VIN: №, год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:БМВ 530Ia VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВА321083, VIN: <***>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21140, VIN: <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Т749АO71, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:BRILLIANCE SY7182HSB, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Т486ХO71, Марка/Модель:21063, VIN: №, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- здание, адрес: 300012, Россия, <адрес>, лит. Б, с К№, площадью 396,3 кв.м.

ФИО1 начислены налоги направлено требование об уплате налога по месту его регистрации/ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое исполнено не было, в связи с чем, административному ответчику выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № Центрального судебного района <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу с физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 77 Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1

На основании изложенного административный истец просит:

взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 13 908 руб. 37 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 61 руб., пеня за 2018-2020 годы в размере 7939 руб. 40 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4301 руб., пени в размере 2513 руб. 93 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением (почтовый идентификатор 80406489758030). Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В связи с тем, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (положения Налогового кодекса РФ в настоящем решении указаны в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество: здание, расположенное по адресу: 300012, Россия, <...>, лит. Б, с К№71:30:050305:1035, площадью 396,3 кв.м.

За налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21213, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ 530Ia VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21140, VIN: <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: BRILLIANCE SY7182HSB, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Из материалов дела видно, что с ФИО1 взысканы:

на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 20 июня 2016 г. по административному делу № 2а-302/16 транспортный налог - 54696 руб. 00 коп, и пени по транспортному налогу - 4606 руб. 53 коп„ налог на имущество физических лип - 2090 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лип - 215 руб. 55 коп., штраф - 2000 руб. в связи с неисполнением требования №16287 со сроком исполнения до 01.12.2015, а также на основании решений налогового органа №3346 и 3345;

на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 23 июня 2017 г. по административному делу № 2а-205/17 - транспортный налог за 2015 г. в размере 57441 руб., пени по транспортному налогу в размере 344,65 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 2397 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,38 руб. в связи с неисполнением требования №5380 со сроком исполнения до 07.03.2017;

на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы мировой судья судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы от 09 июня 2018 г. по административному делу №2а-131/18 транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 58756,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 145,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2589 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,41 руб. в связи с неисполнением требования со сроком исполнения до 17.01.2018;

на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 11 марта 2019 г. по административному делу № 2а-216/19 транспортный налог с физических лиц в размере 29664 руб., пени по транспортному налогу в размере 74,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2701 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,75 руб. в связи с неисполнением требования №61776 со сроком исполнения до 10.01.2019;

на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 31 марта 2020 по административному делу № 2а-329/20 транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 690 руб., пени в размере 3.23 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 2854 руб., пени в размере 13,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному): пени в размере 222,60 руб. в связи с неисполнением требования №109686 со сроком исполнения до 31.01.2020.

На основании ст. 52 НК РФ административным истцом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №17634874 от 18.07.2017 со сроком уплаты – до 01.12.2017 на сумму, №23290352 от 15.07.2018 со сроком уплаты – до 03.12.2018, №18892105 от 03.08.2020 со сроком уплаты – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, №20333305 от 01.09.2021 со сроком уплаты – до 01.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы.

В установленный в уведомлении срок налог административным ответчиком не уплачен.

12.04.2023 года налоговым органом принято решение о признании задолженности на сумму 32 222 руб. 84 коп. безнадежной к взысканию и произведено ее списание, в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что сумма налогов, указанных в налоговом уведомлении, ФИО1 не оплачены в срок установленные налоговым уведомлением, Управлением направлены требования:

№113223 по состоянию на 18.12.2020, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в срок до 03.02.2021 год, в общей сумме 3139 руб., пени в размере 7 руб. 12 коп.,

№332137 по состоянию на 17.12.2021, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить транспортный налог в общей сумме 61 руб., пени в размере 0 руб. 23 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 1162 руб., пени в размере 4 руб. 36 коп., в срок до 02.02.2022 года;

№167077 по состоянию на 03.09.2022, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить транспортный налог в общей сумме 89 171 руб., пени в размере 28 782 руб. 85 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 12 445 руб., пени в размере 2 513 руб. 93 коп., в срок до 20.10.2022 года;

В требованиях содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.

Указанное требование налогового органа направлено в адрес административного ответчика и получено, однако в добровольном порядке не исполнено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

В установленный абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ срок требования об уплате налога, пени ответчиком исполнено не было, задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженность по транспортному налогу, пени, ответчиком не уплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, в силу указанной нормы, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №134723 по состоянию на 24.06.2022, когда размере взыскиваемых сумм превысил 10000 руб., то есть с 16.08.2022 по 16.02.2023.

Как установлено выше, срок уплаты налогов за 2020-2022 года по направленному административному ответчику требованию №167077 определен до 20.10.2022.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа по вышеуказанным требованиям, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу с физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога, которое поступило в судебный участок № 77 Центрального судебного района г. Тулы 09.01.2023 года (вход. №75).

16.01.2023 мировым судьей судебного участка 77 Центрального судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 налоговых задолженностей по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено налоговым органом 14.07.2023 года и поступило в Центральный районный суд г. Тулы 17.07.2023 (вх. №15910 от 17.07.2023), что следует из штампа входящей корреспонденции.

С учетом предусмотренного в ст. 93 КАС РФ правила окончания процессуального срока, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам, не представлено.

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО1 от уплаты взыскиваемых сумм налога.

Информация об отнесении ФИО1 к какой-либо льготной категории налогоплательщиков от уполномоченных органов в налоговые органы не поступала, следовательно, оснований для предоставления ему льготы по транспортному налогу в без заявительном порядке отсутствуют.

Проверяя расчет предъявленной в административном исковом заявлении ко взысканию суммы недоимки по налогам, суд находит его верным, основанным на положениях закона.

С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4301 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 61 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов не исполнена.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2513 руб. 93 коп., по транспортному налогу в сумме 7939 руб. 40 коп., что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени.

Указанный расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что налоги, пени в установленные законом сроки ФИО1 не оплачены, суд полагает возможным взыскать в пользу УФНС России по Тульской области пени по транспортному налогу в размере 7939 руб. 40 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2513 руб. 93 коп.

Оснований для уменьшения размера пени суд не усматривает.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту - ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, адрес места жительства 300012, Россия, <адрес>, недоимку по обязательным платежам за 2017 -2020 в сумме 13 908 руб. 37 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 61 руб., пени за 2018-2020 годы в размере 7939 руб. 40 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018-2020 в размере 4301 руб., пени в размере 2513 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, адрес места жительства 300012, Россия, <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 рублей.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>

БИК №

Банк получателя:40№

Казначейский счет:03№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН:№, КПП №

ОКТМО №

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение суда составлено 10.11.2023.

Председательствующий