Принято в окончательной форме 06.03.2023
(УИД) 76RS0024-01-2022-004346-87
Дело № 2а – 716/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 февраля 2023 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Молодцовой А.А., с участием
от административного истца, административного ответчика - не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений от 13.02.2023) к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 2726,80 руб., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 547,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 187,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 989,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,14 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 руб. В обоснование требований указано, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит жилое помещение по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Инспекцией начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1073 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 16.07.2021 №40665. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. В силу положений ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно. В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 года 32448 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год 8426 руб. Также налогоплательщику начислена сумма по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката в сумме 12823 руб., начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 1000 руб. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени. Налогоплательщик не уплатил налоги, пени, в связи с чем Инспекцией были выставлены требования об уплате налога. Налогоплательщик требование не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. 25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля выдан судебный приказ о взыскании с должника задолженности и пени, который определением от 30.05.2022 был отменен.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежаще, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие и отзыв на исковое заявление, в котором указал, что 28.12.2022 погашена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.
Судом определено рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.
Согласно выписки из ЕГРН от 13.12.2022 ФИО1 является собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.
Налоговым органом начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1073 руб., административному ответчику направлено налоговое уведомление от 16.07.2021 №40665.
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.
На основании подп. 1 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.
Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.
На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В силу п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, налоговым органом исчислены суммы по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 209 НК РФ).
В силу пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики имеют в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета/месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Инспекцией налогоплательщику начислена сумма налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве адвокатов в сумме 12823 руб.
В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.
Из объяснений истца следует, что налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, страховые взносы уплачены позже срока.
Согласно расчета истца, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2018 по 17.08.2021 в сему 547,64 руб., по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 по 23.01.2022 в сумме 187,16 руб., по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 23.01.2022 в сумме 989,86, по налогу на имуществу физических лиц в размере 2,14 руб.
В связи с тем, что в установленный срок оплата налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени не была произведена, Инспекцией в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №2689 от 24.01.2022, сроком исполнения до 16.02.2022 (л.д.15-18).
На основании ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Требование об уплате штрафа №40665 по состоянию на 16.07.2021 сроком оплаты до 24.08.2021 направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей 25.04.2022 и по заявлению должника 30.05.2022 был отменен. Административное исковое заявление направлено в суд 17.11.2022, в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен.
Из объяснений административного истца, изложенных в иске, следует, что в настоящее время взыскиваемая задолженность не погашена. Административным ответчиком доказательств оплаты взыскиваемой в уточненном иске суммы также не представлено.
Представленные административным истцом расчеты задолженности судом проверены, признаются правильными, административным ответчиком не оспорены.
При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность в общей сумме 2726,80 руб., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 547,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 187,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 989,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,14 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 1000 руб.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета, с учетом положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца пгт. <адрес>, адрес места регистрации: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН НОМЕР паспорт серии НОМЕР НОМЕР, в доход бюджета задолженность в общей сумме 2726,80 руб., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 547,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 187,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 989,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,14 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования городской округ город Ярославль государственную пошлину 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.М. Пестерева