Решение по делу № 2А-1012/2023 от 11.07.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и страховых взносов за 2021 год.

ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губкин 11 июля 2023 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при секретаре Нечепаевой Е.В.

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и страховых взносов за 2021 год,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее - УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и страховых взносов за 2021 год.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области с 15.06.2018 года по 25.04.2022 в качестве арбитражного управляющего и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов. 26 апреля 2022 года ФИО2 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой им был исчислен налог на доходы физических лиц: авансовые платежи за 9 месяцев по сроку 25.10.2021 – 68414 рублей, НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 – 122725 рублей. Однако сумма налога в установленный срок не уплачена в полном объеме. Так как доход, отраженный в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год превысил 300000 рублей, ФИО2 должен был исчислить и уплатить до 01.07.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходы, превышающего 300000 рублей за расчетный период в сумме 12538 рублей 97 копеек. Страховые взносы в установленный срок также не уплачены. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. За период с 16.07.2022 по 20.07.2022 размер пени составил 194 рубля 31 копейка.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику через «Личный кабинет» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования не были исполнены в установленный законодательством срок. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, определением мирового судьи судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако на основании возражений должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с учётом уточнения административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, просит суд с учётом частичного погашения налогоплательщиком ФИО2 задолженности по налогу в добровольном порядке на текущую дату, взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученному от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 79226 рублей 80 копеек, пени за период с 16.07.2022 по 20.07.2022 в размере 194 рубля 31 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2021 год в размере 12538 рублей 97 копеек, а всего на общую сумму 92000 рублей 08 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Белгородской области доверенности ФИО1 административные исковые требования с учётом уточнённого размера задолженности 92000 рублей 08 копеек поддержала, и просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске. Возражала против заключения мирового соглашения с ФИО2

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с сайта Почты России с почтовым идентификатором <данные изъяты>.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, выслушав доводы представителя административного истца, участвующего в деле, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со п.п.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

На основании части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу частей 1 и 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области с 15.06.2018 года по 25.04.2022 в качестве арбитражного управляющего и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.

26 апреля 2022 года ФИО2 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой им был исчислен налог на доходы физических лиц: авансовые платежи за 9 месяцев по сроку 25.10.2021 – 68414 рублей, НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 – 122725 рублей (л.д.12-17). Однако сумма налога в установленный срок не уплачена в полном объеме.

Так как доход, отраженный в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год превысил 300000 рублей, ФИО2 должен был исчислить и уплатить до 01.07.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходы, превышающего 300000 рублей за расчетный период в сумме 12538 рублей 97 копеек (л.д.18). Страховые взносы в установленный срок также не уплачены.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. За период с 16.07.2022 по 20.07.2022 размер пени составил 194 рубля 31 копейка (л.д.22-23).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 того же кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третьи пункта статьи 432 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов настоящего административного дела достоверно следует и установлено судом, что административный ответчик ФИО2, будучи и в спорном налоговом периоде плательщиком вышеуказанных налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в установленный законом срок не оплатил их.

В связи с изложенным, административному ответчику были правомерно выставлены и направлены через личный кабинет требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке произвести оплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке произвести оплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Данные требования были выставлены административному ответчику ФИО2 с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков и процедуры его уведомления, однако им данные требования, в добровольном порядке исполнены не были.

Представленные административным истцом в материалы административного расчеты задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов в Пенсионный фонд за 2021 год судом проверены и признается правильными, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления истребуемой недоимки и суммы пеней, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления налога и пени за его неуплату в спорный период.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п. 2 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Губкина Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, который был отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2 (л.д.10).

Налоговым органом соблюден срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа и срок обращения в суд после отказа в его вынесении.

Доказательств уплаты задолженности по налогу, пени и штрафа, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч.1 ст.104 Кодекса административного судопроизводства РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы взысканной с административного ответчика задолженности в размере 92000 (девяносто две тысячи) рублей 08 копеек, с административного ответчика в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2960 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и страховых взносов за 2021 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 79226 рублей 80 копеек, пени за период с 16.07.2022 по 20.07.2022 в размере 194 рубля 31 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2021 год в размере 12538 рублей 97 копеек, а всего на общую сумму 92000 (девяносто две тысячи) рублей 08 копеек по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет <***>;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 2960 (две тысячи девятьсот шестьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова