Решение по делу № 2А-4872/2022 от 24.01.2023 | Динской районный суд (Краснодарский край)

К делу №а-693/2023 23RS0№-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 января 2023 года <адрес> края

Динской районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Смородиновой Ю.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием:

представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, и с учетом уточнений в ходе судебного разбирательства просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 4 945 руб. 82 коп., в том числе: - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11 руб. 11 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 17 руб. 76 коп.; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 11 руб. 73 коп.; - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 руб. 40 коп.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 годы в размере 4 857 руб.; - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 руб. 91 коп.; - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 31 руб. 91 коп.

В обоснование указано, что должником в установленные Налоговым кодексом РФ сроки данный налог уплачен не был. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа с указанием срока и суммы подлежащей уплате, которое в добровольном порядке не исполнено. Вынесенный судебный приказ о взыскании суммы недоимки был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные административные исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить, пояснив, что задолженность ФИО1 не погашена, в связи с несвоевременной оплатой суммы налогов ей начислялись пени за каждый день просрочки. Кроме того, в административном производстве не имеется сроков исковой давности.

Административный ответчик заявленные административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении требований отказать, поскольку она хоть и несвоевременно, но оплачивала суммы налогов, все квитанции об оплате ею представлены в дело. Считает что задолженность погашена в полном объеме. Также в ходе рассмотрения дела было представлено возражение на административный иск и ходатайство об истечении срока исковой давности к требованиям административного истца.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение, что закреплено в ст. 401 НК РФ.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц закреплены в ст. 406 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>"), соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком в 2019-2020 годах было зарегистрировано следующее имущество: транспортные средства – автомобиль Хендай Гетс с госномером Т898ЕМ93, мощностью 97 л.с.; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:1101032:141; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0601052:18; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0601044:53; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Октябрь, <адрес>, с кадастровым номером - 23:43:0121003:62; жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23:07:0601044:126; жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, ул. им. Евдокии Бершанской, 72, 1, 106, с кадастровым номером - 23:07:0407025:681.

Также в указанный период административным ответчиком получен доход в ПАО «Племзавод им. ФИО4» с кодом дохода 1010 («дивиденды») в 2019 году в размере 7 50 руб., в 2020 году в размере 5 097 руб., без удержания источником выплаты суммы налога на доход.

Данные обстоятельства подтверждаются ответами на запросы МИФНС, подтверждающими регистрацию ТС за административным ответчиком в спорный период, и выписками из ЕГРН, справками о доходах и суммах налога физического лица за 2019-2020 годы, имеющимися в материалах дела.

Расчет суммы налогов содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые согласно списка заказных писем направлялись административному ответчику.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогам в установленные законом сроки не погашена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по налогам.

Судом установлено, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога, во исполнение требований ст. 363 НК РФ налоговой инспекцией в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления. При этом указанными требованиями установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании письменных возражений административного ответчика отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Таким образом, принимая во внимание положения ст. 123.5 КАС РФ, а судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что с заявлением о выдаче судебного приказа по суммам взыскания, указанным в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В материалы дела не представлено доказательств существования каких-либо уважительных причин, препятствовавших административному истцу обратиться в суд с данным заявлением в установленные законом сроки.

Данных, свидетельствующих о том, что при принятии судебного приказа мировым судьей разрешался вопрос о восстановлении процессуального срока, материалы дела не содержат.

Уважительных причин пропуска указанного срока не имеется, доказательств обратного в силу ст. 62 КАС РФ не представлено и на таковые налоговый орган не ссылается.

При этом, по суммам, указанным в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 896 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 руб. 15 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 руб. 52 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 руб. 04 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 руб. 01 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 руб. 91 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 9 руб. 15 коп.,

налоговым органом не пропущен срок подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок, предусматривающий возможность обращения административного истца в суд, соблюден, срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, в указанной части требований не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налогов в указанной части административным ответчиком не исполнена, сведений об уплате задолженности по налогам в материалах дела не имеется.

При этом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных налогов и пени суд не усматривает.

Довод административного ответчика о том, что ею уплачена вся задолженность по налогам и пени является безосновательным, поскольку представленные в дело копии квитанций об уплате были учтены налоговым органом при расчете задолженности, и документов, подтверждающих уплату отраженных в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумм налога и пени, среди представленных квитанций не имеется.

Кроме того, административный ответчик в судебном заседании не оспаривала факт оплаты налога с нарушением установленных законом сроков, что порождает образование пени за каждый день просрочки.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки в сумме 917 руб. 78 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 917 руб. 78 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 руб. 52 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 9 руб. 15 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Динской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.С. Смородинова