Решение по делу № 2А-1839/2025 от 23.05.2025 - о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 21 рубль, налога на имущество за 2018 год в размере 54 рубля, за 2019 год в размере 2657 рублей, за 2020 год в размере 1821 рубль, за 2021 год в размере 1788 рублей, за 2022 год в размере 1788 рублей, пени за период с 16.07.2019 по 10.04.2024 в размере 2648,12 рублей, штрафа за непредставление декларации за 2020 год в размере 250 рублей.

Копия

№2а-1839/2025

70RS0008-01-2025-001442-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

рассмотрев 07 мая 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Нестору А.А. , ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 21 рубль, налога на имущество за 2018 год в размере 54 рубля, за 2019 год в размере 2657 рублей, за 2020 год в размере 1821 рубль, за 2021 год в размере 1788 рублей, за 2022 год в размере 1788 рублей, пени за период с 16.07.2019 по 10.04.2024 в размере 2648,12 рублей, штрафа за непредставление декларации за 2020 год в размере 250 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Нестору А.А., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 11027,12 рублей, а именно:

- земельный налог за 2021 год в размере 21 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2657 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1821 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1788 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1788 рублей;

- пени в размере 2648,12 рублей за период с 16.07.2019 по 10.04.2024;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11, ст. 396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер: ..., площадь ..., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2018 год в размере 21 рубль. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 с извещением на оплату уплату налога.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за период 2018 год в сумме 54 рубля, за период 2019 года в размере 111 рублей, за период 2019 года в размере 2546 рублей, за период 2020 год в сумме 33 рублей, за период 2020 год в сумме 1788 рублей, за период 2022 год в сумме 1788 рублей. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 04.07.2019, № № от 03.08.2020, № № от 01.09.2021, № № от 01.09.2022, № № от 19.07.2023 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был.

Также в нарушение положений п. 1 ст. 229 НК РФ Нестором А.А. не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, тем самым налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. ФИО1 решением налогового органа привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей, сумма штрафа не оплачена.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено Требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности, в установленный срок требование исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2648,12 рублей за период с 16.07.2019 по 10.04.2024.

28.08.2024 УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Советского района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 11027,12 рублей. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

На основании вышеизложенного и в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ УФНС России по Томской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении судебного заседания не просил, возражения на административное исковое заявление не представил.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником объекта в налоговый период 2018 год:

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... +/- 19, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2018 год:

84 088 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0.30 (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения в году/12) = 21 рубль, в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 с извещением на уплату земельного налога за 2018 год в срок не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога за 2018 год уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 (ред. от 05.10.2021) "Об установлении на территории муниципального образования "Город Томск" налога на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки для расчета налога на имущество физических лиц на территории г. Томска.

Так согласно ст. 2 вышеуказанного решения налоговая ставка для жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объекта незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом составляет 0.2 в случае размера кадастровой стоимости свыше 500 до 5000 (включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 1-2 ст. 408 НК РФ).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником объектов за период с 2018 года по 2022 год:

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в общем размере 54 рублей из расчета:

- 108 703 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения/12) = 54 рублей.

На основании ст. 52, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № № от 04.07.2019 с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год. В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2018год уплачена не была.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в общем размере 2657 рублей из расчета:

- 111 419 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 111 рублей;

- 669 885 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,38 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2546 рублей.

На основании ст. 52, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год. В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год уплачена не была.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в общем размере 1 821 рублей из расчета:

- 224 038 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения/12) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 33 рублей;

- 894 019 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1788 рублей.

На основании ст. 52, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год уплачена не была.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в общем размере 1788 рублей из расчета:

- 894 019 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1788 рублей.

На основании ст. 52, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год. В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год уплачена не была.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в общем размере 1 788 рублей из расчета:

- 894 019 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 788 рублей.

На основании ст. 52, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № № от 19.07.2023 с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год. В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее предельного минимального срока владения, обязаны представить декларацию по форме 3-НДФЛ. В случае, если объект недвижимого имущества приобретен в собственность после 1 января 2016 года, минимальный срок владения имуществом составляет пять лет (п. 17.1 ст. 217, п. 2-4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ФИО1 в нарушение ст. 229, пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ не представил в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением дохода, полученного от реализации комнаты по адресу: <адрес>.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проведенной проверки составлен Акт налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено нарушение налогоплательщиком налогового законодательства и предлагается привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 1000 рублей.

По результатам рассмотрения Акта налоговой проверки № № и материалов налоговой проверки, ИФНС России по г. Томску вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. С учетом положений ст. 112, 114 НК РФ и применением обстоятельств, смягчающих ответственность, ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа, уменьшенного в 4 раза, в размере 250 рублей (1000/4). Указанная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о правомерности вынесения налоговым органом решения № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, соответственно сумма штрафа в размере 250 рублей подлежит взысканию с административного истца.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено требование № № от 09.07.2023 с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до 28.11.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № № 14.09.2023 направлено в адрес налогоплательщика

УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11027,12 рублей, в том числе налога – 8129 рублей, пени – 2648,12 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ в 06:06 по московскому времени, то есть в пределах установленного законом срока.

Проверяя расчет УФНС России по Томской области задолженности по пени, суд приходит к следующему.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ принудительное взыскание налога с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законом.

При этом пени, по смыслу положений ст. 75 НК РФ носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание налога.

Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленный законом срок не реализовано либо утрачено.

Следовательно, пени могут взыскиваться только при наличии обязанности по уплате суммы налога, после погашения задолженности пени начисляться и взыскиваться не могут. Также пени подлежат взысканию, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

За период с 16.07.2019 по 10.04.2024 административным истцом начислено пени в общем размере 2648,12 рублей, а именно:

- за период с 16.07.2019 по 05.03.2020 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 12973 рубля (сумма налога оплачена в полном объеме платежами от 03.02.2020, 04.02.2020, 05.03.2020);

- за период с 03.12.2019 по 05.03.2021 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 69701000) в размере 3605 рублей (сумма налога оплачена в полном объеме 04.03.2021);

- за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2546 рублей (указанная задолженность взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);

- за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 788 рублей (указанная задолженность взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);

- за период с 03.12.2019 по 05.03.2021 на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 689 рублей (сумма налога оплачена в полном объеме 04.03.2021);

- за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 21 рубль (указанная задолженность взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);

- за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 69741000) в размере 54 рубля (указанная задолженность взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);

- за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 69741000) в размере 111 рублей (указанная задолженность взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);

- за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 69741000) в размере 33 рубля (указанная задолженность взыскивается в настоящем административном исковом заявлении).

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пеням за неуплату налоговых недоимок, суд приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Соответственно, право на взыскание сумм пени в общем размере 2648,12 рублей, начисленную за период с 16.07.2019 по 10.04.2024 на задолженности по оплаченным и по взысканным в настоящем административном исковом заявлении налогам, суд находит подтвержденным, требования по взысканию пени в размере 2648,12 рублей подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11027 рублей 12 копеек, в том числе:

- 21 рубль – земельный налог за 2018 год;

- 54 рубля - налог на имущество за 2018 год;

- 2657 рублей – налог на имущество за 2019 год;

- 1821 рубль – налог на имущество за 2020 год;

- 1788 рублей – налог на имущество за 2021 год;

- 1788 рублей - налог на имущество за 2022 год;

- 2648 рублей 12 копеек – пени за период с 16.07.2019 по 10.04.2024;

- 250 рублей – штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 23.05.2025.