2а-4252/2025

24RS0056-01-2025-006701-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 г. г. Красноярск

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего Горпинич Н.Н.,

при секретаре Завяловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в сумме 85 955 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 11.12.2024 в сумме 8 165,69 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 911 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.12.2024 в сумме 5,74 рублей. Требования мотивированы тем, что 23.09.2024 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой отразил доход, полученный в порядке договора мены недвижимого имущества (квартиры по адресу: <адрес>), в размере 1 000 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта 2 668 197,38 рублей. Расчет налога: 2 668 197,38 рублей (общая сумма доходов) – 2 000 000 рублей (налоговый вычет) = 668 197,38 рублей (налоговая база для исчисления налога). 668 197,38 рублей х 13% = 86 866 рублей. Кроме того, на праве собственности ФИО1 принадлежат объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес> с 16.03.2023, квартира по адресу: <адрес> с 09.03.2023 по 16.03.2023. В связи с чем, налог на имущество физических лиц за 2023 год составляет 911 рублей. Должнику направлено требование № 9319 об уплате задолженности по состоянию на 15.10.2024 на сумму 90 759,85 рублей, в том числе: налог 85 955 рублей, пени 4 804,85 рублей. Срок уплаты по требованию до 07.11.2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, налоговым органом 11.11.2024 принято решение № 17910 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № 17910, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения и составила 92 315,64 рублей. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 11.12.2024 в сумме 8 165,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.12.2024 в сумме 5,74 рублей. 24.12.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № 02а-323/92/2024. Определением от 13.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В пояснениях на возражения административного ответчика представитель административного истца ФИО2 указала, что поступившие от ФИО1 денежные средства в сумме 911 рублей зачтены в счет уплаты НДФЛ за 2023 год согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В возражениях на иск указал, что с иском не согласен, поскольку квартира по адресу: <адрес> была подарена ему матерью ФИО3, а дарение между близкими родственниками не облагается налогом. С 2019 года он (ФИО4) является опекуном матери ФИО3, являющейся <данные изъяты>, инвалидом детства, и осуществляет за ней уход, поэтому в соответствии с п. 14.1 ч. 2 ст. 149 НК РФ он не обязан платить налог. Просит отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку является малоимущим. Налог на имущество физических лиц оплачен, что подтверждается прилагаемым к возражениям чеком.

В силу ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как предусмотрено п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 567 ГК РФ, к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Доход от продажи квартиры по договору мены определяется в размере стоимости имущества, полученного от другой стороны договора и облагается налогом на доходы физических лиц, если квартира находилась в собственности менее минимального срока владения.

Когда по договору мены каждая из сторон передает в собственность другой стороне квартиру в обмен на другую, в целях налогообложения такая операция признается реализацией и доходы от нее по общему правилу подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Каждая сторона договора мены признается продавцом той недвижимости, которую обязуется передать, и покупателем той, которую обязуется принять в обмен.

Таким образом, доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества.

При этом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в связи с реализацией имущества по договору мены гражданин вправе уменьшить полученный им доход на имущественный налоговый вычет.

Сумма дохода, превышающая сумму имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в оспариваемый период 3 года и более.

При этом, согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства.

23.09.2024 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой отразил доход, полученный в порядке договора мены недвижимого имущества (квартиры по адресу: <адрес>), в размере 1 000 000 рублей. Налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 86 866 рублей.

Кроме того, на праве собственности ФИО1 принадлежит объект налогообложения: квартира по адресу: <адрес> с 16.03.2023, а также в период с 09.03.2023 по 16.03.2023 принадлежала квартира по адресу: <адрес>

Административным истцом в адрес административного ответчика 03.10.2024 направлено налоговое уведомление № 190746240 от 07.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 911 рублей, в срок до 02.12.2024.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не исполнена, что явилось основанием для начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.12.2024 в сумме 5,74 рублей.

12.10.2024 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 911 рублей, что подтверждается чеком от 12.10.2024. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства в сумме 911 рублей зачтены налоговым органом в счет уплаты НДФЛ за 2023 год, соответственно сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 85 955 рублей (86 866 – 911).

16.10.2024 должнику направлено требование № 9319 об уплате задолженности по состоянию на 15.10.2024 на сумму 90 759,85 рублей, в том числе: налог 85 955 рублей, пени 4 804,85 рублей. Срок уплаты по требованию до 07.11.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, налоговым органом 11.11.2024 принято решение № 17910 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № 17910, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения и составила 92 315,64 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок НДФЛ, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 11.12.2024 в сумме 8 165,69 рублей.

24.12.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № 2а-323/92/2024. Определением от 13.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Исковое заявление подано административным истцом в суд 04.06.2025.

Разрешая при изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1.8 заключенного ФИО1 договора мены от 13.03.2023 цена сделки составила 1 000 000 рублей.

Объект недвижимости находился в собственности ФИО1 в период с 09.03.2023 по 16.03.2023. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2023 составляет 3 811 710,54 рублей.

Таким образом, сумма дохода от реализации квартиры для целей налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент, и составляет 2 668 197,38 рублей (3 811 710,54 х 0,7).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

23.09.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с отражением следующих показателей раздела 2 расчета налоговой базы: сумма дохода, подлежащего налогообложению (строка 030) - 2 668 197,38 рублей; сумма налогового вычета (строка 040) - 2 000 000 рублей; налоговая база для исчисления налога (строка 063) - 668 197,38 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате (строка 070) - 86 866 рублей; сумма налога, подлежащего уплате в бюджет (строка 150): 86 866 рублей.

В налоговой декларации ФИО1 заявлены имущественные налоговые вычеты в сумме 2 000 000 рублей, в том числе: 1 000 000 рублей от продажи имущества, полученного по договору дарения от близких родственников (подпункт 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ); 1 000 000 рублей в качестве расходов по договору мены недвижимого имущества от 13.03.2023 (подпункт 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате ФИО1, определена налоговым органом верно, однако не была уплачена в установленный законом срок, что явилось основанием для начисления пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 11.12.2024 в сумме 8 165,69 рублей.

Довод административного ответчика о том, что дарение между близкими родственниками не облагается налогом в соответствии с абзацем 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ подлежит отклонению, поскольку получение объекта недвижимого имущества по договору дарения в разделе налогооблагаемых доходов представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 не отражено и в качестве базы для исчисления налога на доходы физических лиц не включено. Налог на доходы физических лиц исчислен налоговым органом от стоимости имущества, полученного ФИО1 по договору мены от 13.03.2023, заключенному между ФИО1 и ФИО5, а не от стоимости имущества, полученного по договору дарения от 06.03.2023, заключенному между ФИО1 и ФИО3

Пояснения ФИО1 о том, что он является опекуном своей матери ФИО3 и находится в трудном финансовом положении, были учтены налоговым органом в качестве смягчающих обстоятельств при вынесении решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Так, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации налоговым органом составлен Акт налоговой проверки от 24.10.2024 № 2.11-10/3654. ФИО1 ходатайствовал о снижении штрафных санкций, указав в качестве смягчающих обстоятельств отсутствие уведомления о декларировании, неумышленное нарушение сроков, стечение обстоятельств, подачу налоговой декларации, существенную сумму штрафа в связи с тем, что он является инвалидом и пенсионером, опекуном, не работающим и не имеющим дохода, находящемся в тяжелом финансовом положении. Налоговым органом был рассчитан штраф на сумму 21 717 рублей (86 866 х 5% х 5 мес.). При вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2025 заявленные налогоплательщиком обстоятельства учтены в качестве смягчающих, в связи с чем размер штрафа был снижен в 64 раза и составил 340 рублей.

Установление дополнительных льгот по уплате налога на доходы физических лиц для нетрудоспособных, малоимущих граждан, при продаже квартиры, находящейся в собственности данной категории налогоплательщиков менее трех лет, законодательством не предусмотрено.

В соответствии с п. 14.1 ч. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних; услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей; услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей; услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах; услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан; услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий; услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости.

Довод административного ответчика об отсутствии у него обязанности платить заявленные к взысканию налоговым органом налоги подлежит отклонению, поскольку в соответствии с приведенной выше нормой не подлежат налогообложению предусмотренные законом виды услуг, каких-либо льгот по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц данная норма не предусматривает.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год до настоящего времени не исполнена, исчисленные пени не погашены, срок обращения с заявлением в суд инспекцией не пропущен, порядок взыскания налогов не нарушен, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам и пени заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 95 037,43 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 85 955 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 11.12.2024 в сумме 8 165,69 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 911 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.12.2024 в сумме 5,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке через Центральный районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич

Мотивированное решение составлено 06.11.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич