Решение по делу № 2А-735/2023 от 10.05.2023

УИД 68RS0004-01-2023-000548-50

Дело №2а-735/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» мая 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество по ОКТМО № за 2020 г. – 4492,74 руб.,

по налогу на имущество по ОКТМО № за 2020 г. – 24109 руб.,

пени по налогу на имущество по ОКТМО № – 253,17 руб.,

пени по налогу на имущество по ОКТМО № – 4699,1 руб.,

по земельному налогу за 2019 г. – 477,87 руб., за 2020 г. -578 руб.,

пени по земельному налогу - 26,93 руб.,

по транспортному налогу за 2020 г. – 14745,80 руб.,

пени по транспортному налогу - 905,96 руб.,

пени по страховым взносам в ПФ РФ - 1424,02 руб.;

пени по страховым взносам в ФФОМС – 357,58 руб.,

пени по НДФЛ – 408,09 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 623,11 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 141,07 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 90,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 согласно ст.ст.357,388,400 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, так как имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> иное строение, помещение и сооружение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество

- за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 4943 руб., за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – в сумме 43834 руб.

- за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 5438 руб., за хозяйственное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – в сумме 155 руб., за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> за 6 месяцев владения – в сумме 24109,00 руб.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки: №, расположенный по адресу: <адрес> и №:№, расположенный по адресу: <адрес> Налогоплательщику на основании вышеизложенного начислен земельный налог:

- за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 383 руб. и за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 142 руб.

- за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 422 руб. и за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 156 руб.

По сведениям УГИБДД по Тамбовской области ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: TOYOTA CAMRY, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ SPRINTER 315 CDI и ГАЗ 2705. В соответствии с п.п. 1,2 ст.362 НК РФ налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16082 руб.,

- за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16082 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

После установленного срока налогоплательщиком произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2019 г. – 4943 руб., земельного налога за 2019 г. – 47, 13 руб. (зачтено из суммы платежа от ДД.ММ.ГГГГ – 525 руб.), транспортного налога за 2019 г. 16082 руб.

До настоящего времени суммы налоговых платежей за 2019 и 2020 гг. в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Ранее налоговым органом произведено начисление налоговых платежей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество за 2018 г. – 4494 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 г. – 39849 руб.,

- по земельному налогу за 2018 г. – 478 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. – 16082 руб.

В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Мировым судьей вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В нарушение требований ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате.

Таким образом, на основании ст.430 и ч.2 ст.432 НК налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- страховые взносы в ПФ РФ: за 2018 – 26 545 руб.; за 2019 – 15 623,9 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС РФ: за 2018 – 5 840 руб.; за 2019 - 3664,06 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст.47,48 НК РФ применены меры принудительного взыскания.

В соответствии со ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представил в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2018 года, за полугодие 2018, за 9 месяцев 2018 и 2018, согласно которым, сумма исчисленного НДФЛ составила 28418 руб., из которых: за 1 квартал 2018 – 8682 руб., за полугодие 2018 – 7729 руб., за 9 месяцев 2018 – 11318 руб., за 2018 – 689 руб.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В установленные законом сроки, данные суммы НДФЛ налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем должен исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для лиц, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не позднее 15-го числа следующего календарного месяца отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты.

В соответствии с вышеуказанным ФИО1 представил в налоговый орган расчеты по страховым взносам НДФЛ за 1 квартал 2018, 1 полугодие 2018, 9 месяцев 2018 и 2018, согласно которым ФИО1 производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленным расчетам, ФИО1 подлежит уплате страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 45292,87 руб., в том числе: за 1 квартал 2018 – 13702,63 руб., за полугодие 2018 г. – 15889,5 руб., за 9 месяцев 2018 г. – 15149,74 руб., за 2018 г. – 551 руб.

- на обязательное медицинское страхование в сумме 9322,36 руб., в том числе: за 1 квартал 2018 – 1999,17 руб., за полугодие 2018 г. – 3683,48 руб., за 9 месяцев 2018 г. – 3511,98 руб., за 2018 г. – 127,73 руб.

- на обязательное социальное страхование на случай временное нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 5970,43 руб., в том числе: за 1 квартал 2018 – 1806,26 руб., за полугодие 2018 г. – 2094,53 руб., за 9 месяцев 2018 г. – 1997,01 руб., за 2018 г. – 72,63 руб.

В установленные законом сроки, данные суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47,48 НК РФ, а именно направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № – 169,69 руб. пени по налогу на имущество за 2018 г., 17,82 руб. пени по земельному налогу за 2018 г., 607,23 руб. пени по транспортному налогу за 2018 г., 911,40 руб. пени на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2019 г., 213,75 руб. пенит на задолженность по страховым взносам в ФФОМС за 2019 г.;

от ДД.ММ.ГГГГ № – 15,47 руб. пени по налогу на имущество за 2019 г., 3,08 руб. пени по транспортному налогу за 2019 г.;

от ДД.ММ.ГГГГ № – 2104,71 руб. и 3354,34 руб. пени по налогу на имущество за 2018-2019 гг.;

от ДД.ММ.ГГГГ № – 408,09 руб. – пени на задолженность по НДФЛ, 623,11 руб. пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 141,07 руб. пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 90,36 руб. пени на задолженность на обязательное социальное страхование на случай временное нетрудоспособности и в связи с материнством, 512,62 руб. пени на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2018-2019 гг., 143,83 руб. пени на задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2018-2019 гг., 1266,41 руб. пени по налогу на имущество за 2018-2019 гг., 68,01 руб. пени по налогу на имущество за 2018 г., 7,23 руб. пени по земельному налогу за 2018 г., 243,38 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 г.;

от ДД.ММ.ГГГГ № – 78,35 руб. пени по налогу на имущество за 2020 г., 1,88 руб. пени по земельному налогу за 2020 г., 52,27 руб. пени по транспортному налогу за 2020 г.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Вышеуказанная задолженность по пени по страховым взносам и НДФЛ в реестр требования кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, является текущей, так как образовалась после подачи заявления в Арбитражный суд о признании должника банкротом, следовательно, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, которые определением мирового судьи были отменены, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Суду пояснила, что вышеуказанная задолженность по пени по страховым взносам и НДФЛ в реестр требования кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, является текущей и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве. Так, каждая из основной задолженности образовалась после принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом, с учетом дней окончания налоговых периодов и периодов по уплате страховых взносов, и НДФЛ, соответственно, пени, начисленные на текущие задолженности, также подлежат квалификации как текущая задолженность.

Представитель заинтересованного лица финансового управляющего ФИО1 – ФИО2 по доверенности ФИО4 ранее в судебном заседании пояснил, что в отношении административного ответчика возбуждено дело о банкротстве с 2018 г., и в данном случае необходимо установить, являются ли предъявленные ко взысканию суммы текущими или реестровыми. Задолженность, которая образовалась после принятия судом заявления о признании должника банкротом, является текущей, на реестровую задолженность прекращают начислять пени после введения процедуры банкротства. Поддержал доводы письменных пояснений, согласно которым все требования, касающиеся пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, будут являться текущими, если образовались после ДД.ММ.ГГГГ – дата вынесения Арбитражным судом Тамбовской области определения о введении процедуры банкротства в отношении ФИО1

Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены судом своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов, следовательно, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов:

- страховые взносы в ПФ РФ: за 2018 – 26 545 руб.; за 2019 – 15 623,9 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС РФ: за 2018 – 5 840 руб.; за 2019 - 3664,06 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст.47,48 НК РФ применены меры принудительного взыскания.В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного ФИО1 представил в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2018 года, за полугодие 2018, за 9 месяцев 2018 и 2018, согласно которым, сумма исчисленного НДФЛ составила 28418 руб., из которых: за 1 квартал 2018 – 8682 руб., за полугодие 2018 – 7729 руб., за 9 месяцев 2018 – 11318 руб., за 2018 – 689 руб.

Согласно представленным расчетам, ФИО1 подлежат уплате страховые взносы:

от ДД.ММ.ГГГГ № – 15,47 руб. пени по налогу на имущество за 2019 г., 3,08 руб. пени по транспортному налогу за 2019 г.;

от ДД.ММ.ГГГГ № – 2104,71 руб. и 3354,34 руб. пени по налогу на имущество за 2018-2019 гг.;

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, которые впоследствии определением мирового судьи были отменены, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 согласно ст.ст.357,388,400 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, так как имеет в собственности объекты недвижимости: жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> иное строение, помещение и сооружение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки: №, расположенный по адресу: <адрес> и №, расположенный по адресу: <адрес> Налогоплательщику на основании вышеизложенного начислен земельный налог:

- за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером 68:15:4901001:210, расположенный по адресу: 392518, <адрес> – в сумме 383 руб. и за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 142 руб.

- за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 392518, <адрес> – в сумме 422 руб. и за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес> – в сумме 156 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

- за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16082 руб.,

- за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16082 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени суммы налоговых платежей за 2019 и 2020 гг. в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Ранее налоговым органом произведено начисление налоговых платежей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество за 2018 г. – 4494 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 г. – 39849 руб.,

- по земельному налогу за 2018 г. – 478 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 г. – 16082 руб.

Мировым судьей вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП: от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 10 и ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления.

При этом как следует из материалов дела определением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ принято к рассмотрению заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ИП ФИО1 банкротом.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 3 ст. 63 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Исходя из указанных положений Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Указанная правовая позиция изложена в п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года (в ред. от 26.12.2018 г.), согласно которому при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Применительно к НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. таким днем является 31.10.2018, к страховым взносам в ПФ РФ и в ФФОМС за 2018 г. -31.12.2018.

Таким образом, поскольку дело о банкротстве ИП ФИО1 возбуждено арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до момента возникновения обязанности по уплате указанных обязательных платежей, последние относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.

Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 1799,98 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность: