Дело № 2а-899/2023

УИД 55RS0006-01-2023-000538-08 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции ФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № … от …. на оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 88,00 рублей, за 2016 год в размере 198,00 рублей, за 2015 год в размере 12,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от.. на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 257,00 рублей по сроку уплаты не позднее ….

На основании положения ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направлено требование № …по состоянию на … со сроком исполнения до …; … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № …по состоянию на …. со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до ….

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в общем размере 298,00 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц в общем размере 19,62 руб. (на недоимку 198,00 руб. за 2016 год в размере 13,04 руб. за период с … по …., на недоимку 88,00 руб. за 2015 год в размере 5,79 рублей за период с … по …, на недоимку 12,00 руб. за 2015 год в размере 0,79 руб. за период с … по …); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212,00 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 11,24 руб. (на недоимку 212,00 руб. за 2017 год за период … по …); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,00 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 9,50 руб. (на недоимку 233,00 руб. за 2018 год за период с … по.. ); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 257,00 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 7,49 руб. (на недоимку 257,00 руб. за 2019 год за период с … по …).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования № … по состоянию на … (на общую сумму 317,62 рублей), срок для добровольного исполнения – до …; № … по состоянию на … (на общую сумму 223,34 рублей), срок для добровольного исполнения – до …; № … по состоянию на … (на общую сумму 242,50 рублей), срок для добровольного исполнения – до …; № … по состоянию на … (на общую сумму 264,49 рублей), срок для добровольного исполнения – до ….

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям не превысила 10000 рублей, в соответствии абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней с …, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до …..

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске …, т.е. в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням вынесен мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске ….

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от … указанный судебный приказ отменен.

Налоговый орган с настоящим административным иском обратился в Советский районный суд г. Омска …, которое направлено почтовым отправлением …, что подтверждается штампом на конверте, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку срок обращения в суд истекал ….

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый номер …, дата регистрации права …, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости в период за 2015 годы составляла 132223 рублей, за 2016 год составляла 722922 рублей, за 2017-2019 год составляла 722922 рублей; квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый номер …, дата регистрации права …, дата снятия с регистрации …, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости в период за 2015 годы составляла 72093 рублей, что следует из сведений, представленных налоговым органом.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2015, 2016 год составляет в общем размере 298,00 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 212,00 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 233,00 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 257,00 руб.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду, расчет налога судом проверен и признается верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 88,00 рублей, за 2016 год в размере 198,00 рублей, за 2015 год в размере 12,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,00 рублей по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 257,00 рублей по сроку уплаты не позднее ….

Сведений о полной, либо частичной оплате налога в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за указанный период исполнена не была, в ее адрес были направлены требования № … по состоянию на … со сроком исполнения до …; № …по состоянию на … со сроком исполнения до.. ; № …по состоянию на … со сроком исполнения до …; № … по состоянию на … со сроком исполнения до ….

Ввиду неисполнения ФИО1 своих обязательств по уплате имущественного налога за 2015-2019 годы в установленный законом срок, с нее подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 19,62 руб. (на недоимку 198,00 руб. за 2016 год в размере 13,04 руб. за период с … по …, на недоимку 88,00 руб. за 2015 год в размере 5,79 рублей за период с … по …, на недоимку 12,00 руб. за 2015 год в размере 0,79 руб. за период с … по …); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,24 руб. (на недоимку 212,00 руб. за 2017 год за период с … по …); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,50 руб. (на недоимку 233,00 руб. за 2018 год за период с … по …); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,49 руб. (на недоимку 257,00 руб. за 2019 год за период с … по …).

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу и пене за 2015-2019 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от … № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированный по адресу: <...> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общем размере 298,00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 19,62 руб. (на недоимку 198,00 руб. за 2016 год в размере 13,04 руб. за период с … по …; на недоимку 88,00 руб. за 2015 год в размере 5,79 рублей за период с … по …; на недоимку 12,00 руб. за 2015 год в размере 0,79 руб. за период с … по …);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212,00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,24 руб. (на недоимку 212,00 руб. за 2017 год за период с … по …);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 233,00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,50 руб. (на недоимку 233,00 руб. за 2018 год за период с … по …);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 257,00 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,49 руб. (на недоимку 257,00 руб. за 2019 год за период с … по …).

Всего взыскать – 1047,85 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированный по адресу: <...>., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Рыбалко