Решение по делу № 2А-3236/2022 от 18.10.2022 | Приокский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 октября 2022 г. Дело № 2а-3236/2022

Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе:

Председательствующего судьи Кузичевой И.Н.,

при секретаре Чеховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ налог 7800,00 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 102,88 руб.

Всего 7902,88руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, представитель в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, в суд не явилась.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 22 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ООО СК «ВТБ Страхование» в налоговый орган направлена справка о доходах физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих налогообложению по ставке 13%, с указанием, что сумма налога 7800 рублей налоговым агентом не удержана (Л.д. 12).

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором рассчитан налог на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанный налоговым агентом, в размере 7 800 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 24).

Поскольку налог своевременно оплачен не был, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,10 руб. (Л.д. 16).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени со сроком уплаты до 7 апреля ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 33),которое осталось без исполнения.

Поскольку полученный доход подлежит налогообложению, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени соблюдены, расчет налога соответствуют закону, задолженность по налогам не погашена, административные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), к которому в том числе, относятся иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества: комнаты, по адресу <адрес> доля в праве 1/2 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 12 руб., налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 23).

ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество в размере 21 руб.,за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество в размере 31 руб.,за 2017 год начислен налог на имущество в размере 34 руб.,налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 25).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество в размере 37 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество в размере 41 руб., налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 24).

Поскольку ответчиком налог своевременно оплачен не был, административному ответчику начислены пени:

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 12 руб. в размере 0,80 руб. (Л.д. 13);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 21 руб. в размере 1,18 руб. (Л.д. 14);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 31 руб. в размере 1,73 руб. (Л.д. 14);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 34 руб. в размере 0,07 руб. (Л.д. 14);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 37 руб. в размере 0,10 руб. (Л.д. 16);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 41 руб. в размере 0,12 руб. (Л.д. 16);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 37 руб. в размере 0,42 руб. (Л.д. 15);

налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 41 руб. в размере 0,46 руб. (Л.д. 15).

Итого пени 4,88 руб.

Согласно расчету истца недоимка по налогу на имущество за 2018, 2019 года оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается КРСБ (Л.д. 17 оборот).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 30-33).

ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании указанной недоимки, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения за взысканием в порядке искового производства рассчитывается следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ+6мес.=ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть в сроки установленные ч.3 ст.48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, Д. <адрес>, паспорт серия № № выдан ОВД <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014-2017 года 98 руб., пени в размере 4,88 руб.

Всего 7902,88руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, Д. <адрес>, паспорт серия № выдан ОВД <адрес> госпошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд г.Нижний Новгород.

Судья Кузичева И.Н.

<данные изъяты>2