Апелляционное определение по делу № 11А-8273/2023 от 03.07.2023

Дело № 11а-8273/2023 Судья: Саламатина А.Г.

Дело № 2а-1743/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 июля 2023 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

Председательствующего Аганиной Т.А.,

судей: Тропыневой Н.М., Майоровой Е.Н.,

при ведении протокола помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Калининского районного суда г.Челябинска от 23 марта 2023 года по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

заслушав доклад судьи Тропыневой Н.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, пояснения представителя административного истца, судебная коллегия

установила:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016, 2018, 2019 года в размере 2 730 руб., пени в размере 42,34 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 года в размере 2 669 руб., пени в размере 45,22 руб.; транспортного налога за 2017-2020 года в размере 1 597 руб., пени в размере 39,50 руб.

В обосновании требований указано, что поскольку ФИО1 является собственником движимого, недвижимого имущества, налоговым органом ему были направлены налоговые уведомления с указанием суммы обязательных платежей, в связи с неоплатой которых в установленный срок, налоговым органом выставлены требования, однако, ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей, пени, своевременно и в полном размере не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку согласно справкам 2-НДФЛ им получен доход, при этом сумма налога, исчисленная на данную сумму, которая составляет 2 730 руб. не оплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате указанного налога, пени.

Решением Калининского районного суда г. Челябинска от 23 марта 2023 года административные исковые требования удовлетворены. Взысканы с ФИО1:

- транспортный налог за 2017 год в размере 354 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 19,74 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в размере 531 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 7,25 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в размере 356 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 10,91 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 356 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 1,60 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 1271 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 38,93 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 1398 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 6,29 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 910 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 12 декабря 2018 года в размере 2,05 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 910 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 12,42 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 910 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 27,87 руб.,

всего 7 123,06 руб., а также госпошлина в размере 400 руб.

Не согласившись с постановленным по делу решением, ФИО1 обратился в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новое.

В обоснование доводов жалобы указано на неверное применение судом норм материального права. Ссылается на истечение сроков взыскания налога на доходы физических лиц и пени за 2016 год.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска – ФИО5 в судебном заседании апелляционной инстанции возражала против доводов апелляционной жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства.

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу положений части 1 статьи 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=FA12FCE717381F8A4CE83AB8942B611C19B9B7A950A7A82511704A667CF4C351FC9719BFA1DBCFw0F". 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 в период с 2017 года по 2020 год являлся собственником транспортного средства марки «Тойота Ярис», государственный регистрационный знак <***> (л.д. 53-58).

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог:

- за 2017 год в размере 354 руб., направлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 26, 27), в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на 09 июля 2019 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 354 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 19,74 руб., в срок до 01 ноября 2019 года (л.д. 11, 12);

- за 2018 год в размере 531 руб., направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 30, 31), в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 531 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 7,25 руб., в срок до 31 марта 2020 года (л.д. 13,14);

- за 2019 год в размере 356 руб., направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 32, 33), в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на 23 июня 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 356 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 10,91 руб., в срок до 25 ноября 2021 года (л.д. 15-16,17);

- за 2020 год в размере 356 руб., направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 28, 29), в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 356 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 1,60 руб., в срок до 14 февраля 2022 года (л.д. 18,19).

Доказательств оплаты указанных обязательных платежей в добровольном порядке административным ответчиком не представлено.

Также, ФИО1 являлся в 2019-2020 гг. собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и его кадастровой стоимости, полученных в порядке межведомственного взаимодействия, налоговым органом за указанное выше имущество начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере 1 271 руб., направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 32, 33), в связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на 23 июня 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2019 год в размере 1271 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 38,93 руб., в срок до 25 ноября 2021 года (л.д. 15-16, 17);

- за 2020 год в размере 1 398 руб., направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 28, 29), в связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем №, направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2020 год в размере 1398 руб., пени за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 6,29 руб., в срок до 14 февраля 2022 года (л.д. 18, 19).

Также, ФИО1 в налоговый орган представлены:

- справка о доходе физического лица 2-НДФЛ № от 24 января 2017 года, согласно которой указан доход за 2016 год, налоговый агент - ООО «Уральская сельскохозяйственная промышленность», - 7 000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 910 руб. (л.д. 41),

- справка о доходе физического лица 2-НДФЛ № от 28 февраля 2019 года, согласно которой указан доход за 2018 год, налоговый агент - ООО «Успех», - 7 000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 910 руб. (л.д. 40),

- справка о доходе физического лица 2-НДФЛ № от 28 февраля 2020 года, согласно которой указан доход за 2019 год, налоговый агент - ООО «Успех», - 7 000 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 910 руб. (л.д. 39).

В соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 выставлены:

- требование № по состоянию на 12 декабря 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 910 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 12 декабря 2018 года в размере 2,05 руб., в срок до 09 января 2019 года, которое направлено согласно списку № в адрес ФИО1 (л.д. 9, 10),

- требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 910 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 12,42 руб., в срок до 31 марта 2020 года, которое направлено согласно списку № в адрес ФИО1 (л.д. 13-14, 26, 27),

- требование № по состоянию на 23 июня 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 910 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 27,87 руб., в срок до 25 ноября 2021 года, которое направлено согласно списку № в адрес ФИО1 (л.д. 15-16, 17).

Удовлетворяя заявленные требования, оценив указанные обстоятельства с точки зрения положений НК РФ, суд первой инстанции, учитывая представленные в материалы дела доказательства, подтверждающие, что порядок взыскания налоговых недоимок в отношении административного ответчика соблюден, а также установив отсутствие доказательств исполнения в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления.

Судебная коллегия соглашается с таким выводами суда, подтверждая законность взыскания задолженности. Расчет налогов, приведенный налоговым органом, судебной коллегией проверен и признан обоснованным, также как и расчет суммы пени, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности (л.д. 20-25, 34-35).

Довод апелляционной жалобы о неверном применение судом норм материального права, является несостоятельным, поскольку судебной коллегией проверено соблюдение норм налогового законодательства при вынесении оспариваемого решения суда.

Ссылка в апелляционной жалобе на истечение сроков взыскания налога на доходы физических лиц и пени за 2016 год, также подлежит отклонению судебной коллегией, на основании следующего.

Как следует из материалов дела, справка о доходах физического лица за 2016 год от 24 января 2017 года № 418 была подана налоговым агентом ООО «Уральская сельскохозяйственная промышленность» ошибочно в ИФНС 7415 код Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, в то время как административный ответчик состоит на учете в ИФНС 7447 - код ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска (л.д. 41).

В результате произведенной налоговым агентом ошибки в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска карточка «Расчеты с бюджетом» по налогу на доходы физических лиц была открыта лишь 01 июля 2018 года.

Таким образом, в связи с поздним получением справки в отношении налогоплательщика налоговым органом по сроку уплаты 03 декабря 2018 года исчислен НДФЛ за 2016 год. 03 декабря 2018 года является днем выявления недоимки, в связи с чем, Инспекцией соблюдены сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 16 июня 2022 года (л.д. 60).

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Калининского района г. Челябинска 22 июня 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска задолженности, который был отмене определением суда от 28 июля 2022 года (л.д. 8, 62-64).

С настоящим иском административный истец обратился 18 января 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Калининского районного суда г. Челябинска на исковом заявлении (л.д. 4).

Таким образом, срок на обращение в суд налоговый органом не пропущен.

Иных правовых доводов, указывающих на незаконность и необоснованность решения суда, апелляционная жалоба не содержит.

Таким образом, аргументы апелляционной жалобы не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения в суде первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения, и не являются основанием для отмены решения в соответствии со статьей 310 КАС РФ.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение законным и обоснованным, поскольку оно вынесено в соответствии с правильно примененным судом законом и с учетом представленных сторонами доказательств. В апелляционной жалобе обоснованность выводов суда первой инстанции не опровергнута.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение, не подлежащее отмене по доводам апелляционной жалобы.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.

Руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Калининского районного суда г. Челябинска от 23 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи