Дело № 2а-265/2023
УИД 26RS0012-01-2022-006528-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 09 февраля 2023 года
Ессентукский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Новикова В.В.,
при секретаре Шейрановой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в сумме 16 152,29 руб., из них: налог на профессиональный доход: в размере 3 921,96 руб. за март-ноябрь 2021 г., транспортный налог с физических лиц: в размере 6 996,65 руб. за 2019-2020 г., налог на имущество физических лиц: в размере 5 073,00 руб. за 2019, 2020 г., пеня по налогу на профессиональный доход за период с <дата> по <дата> в размере 9,51 руб., пеня по транспортному налогу в размере 114,31 руб. за период с <дата> по <дата>; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 36,86 руб. с <дата> по <дата>.
В обоснование заявленных требований указано следующее.
Ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства:
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: М921 Марка/Модель: ДАЙХАЦУ, VIN: *****, Год выпуска 1991, регистрации права <дата>.
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: M107 Марка/Модель: ГА324, VIN:, Год выпуска 1985, Дата регистрации права <дата>.
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: В575 Марка/Модель: ХЕНДЭ IX35, VIN: *****, Год выпуска 2013, регистрации права <дата>.
Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Расчет налога за 2019 год: 90.00 х 7.00 х 12/12 = 630,00руб. (ДАЙХАЦУ)
Расчет налога за 2020 год: 90.00 х 7.00 х 12/12 = 630,00руб. (ДАЙХАЦУ)
Расчет налога за 2019 год: 90.00х 7.00 х 12/12 = 630,00руб. (ГА324)
Расчет налога за 2020 год: 90.00 х 7.00 х 12/12 - 630,00руб. (ГА324)
Расчет налога за 2019 год: 150.00 х 15.00 х 12/12 = 2 250,00 руб. (ХЕНДЭ IX35)
Расчет налога за 2020 год: 150.00 х 15.00 х 12/12 = 2 250,00руб. (ХЕНДЭ IX35)
В связи с частичным погашением задолженности, всего по транспортному налогу за 2019, 2020 год сумма начислений составила 16 152,29 рублей.
Также согласно сведений, представленных Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
Квартиры, адрес: <адрес>, 28, кадастровый *****, Площадь 64,7, Дата регистрации права <дата>.
Квартиры, адрес: <адрес>, 15. кадастровый *****. Площадь 81,4, Дата регистрации права <дата>.
Расчет налога на имущество:
Расчет за 2019 год: 1 579 518,00 * 1/4 * 0,30%* 12/12 = 760,00 руб. (КН: *****)
Расчет за 2020 год: 1 165 323,00 * 1/4 * 0,30%* 12/12 = 837,00 руб. (КН: *****)
Расчет за 2019 год: 1 294,00 * 1 * 0,30% * 9/12 = 1 409,00 руб. (КН: 26:30:020219:204)
Расчет за 2020 год: 1 859 289,00 * 1 * 0,30% * 12/12 = 2 067,00 руб. (КН: 26:30:020219:204).
Всего по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год начислено 5073,00 рублей.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщике реализации товаров (работ, услуг, имущественных: прав) физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщик; реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения «Мой налог»/ веб кабинета «Мой налог» физическое лицо самостоятельно, без участия какого либо контрольного органа формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работ, услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого.
Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых: от как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истечением налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам нале периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
ФИО1 за период с марта 2021 по ноябрь 2021 начислен налог на профессиональный доход в размере 3921,96 руб., из которых: за март 2021 года в размере 1 280,32 руб.; за апрель 2021 года в размере 961,60 руб.; за май 2021 года в размере 1 270.18 руб.; за июль 2021 года в размере 154,98 руб., за сентябрь 2021 года в размере 128,37 руб., за ноябрь 2021 года в размере 126,51 руб.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговоеуведомление об уплате налога ***** от <дата>, ***** от <дата> направлено налогоплательщику почтой.
В связи с не поступлением в срок сумм налогов Инспекция в порядке досудебного урегулирования направила требования от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от 03.09.2021 *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****.
Указанные требования частично исполнены, сумма задолженности составляет: налог на профессиональный доход: в размере 3 921,96 руб. за март-ноябрь 2021 г., транспортный налог с физических лиц: в размере 6 996,65 руб. за 2019-2020 г., налог на имущество физических лиц: в размере 5 073,00 руб. за 2019, 2020 г.,
Поскольку в сроки установленные законом налогоплательщик налог не оплатил, в связи с чем на неуплаченную сумму налога в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по налогу на профессиональный доход за период с <дата> по <дата> в размере 9,51 руб., пеня по транспортному налогу в размере 114,31 руб. за период с <дата> по <дата>; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 36,86 руб. с <дата> по <дата>.
Судебным приказом мирового судьи с/у ***** <адрес> от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу в общей сумме 16 152,29 рублей. Однако судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 <дата>.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1 находились транспортные средства:
ДАЙХАЦУ, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: *****, Год выпуска 1991, регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
ХЕНДЭ IX35, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: *****, Год выпуска 2013, регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
Кроме того, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: ГА324, государственный регистрационный знак: M107МР26, Год выпуска 1985, Дата регистрации права <дата>.
Инспекцией ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019, 2020 года сумме 16 152,29 рублей.
Также судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
Квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый *****, Площадью 64,7, Дата регистрации права <дата>.
Квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кадастровый *****. Площадью 81,4, Дата регистрации права <дата>.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, в сумме 5 073 рублей.
Из материалов дела также следует, что ФИО1 состоит на учете Межрайонной ИФНС России N 10 по <адрес> в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от <дата> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно статьи 6 закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Статьей 10 данного закона предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Статьей 11 вышеуказанного закон регламентирован порядок исчисления и уплаты налога. Так, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Инспекцией ФИО1 за период с марта 2021 по ноябрь 2021 начислен налог на профессиональный доход в размере 3 921,96 рублей, из которых: за март 2021 года в размере 1 280,32 руб.; за апрель 2021 года в размере 961,60 руб.; за май 2021 года в размере 1 270.18 руб.; за июль 2021 года в размере 154,98 руб., за сентябрь 2021 года в размере 128,37 руб., за ноябрь 2021 года в размере 126,51 руб.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом посредством почты в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ***** от <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты налога до <дата> и <дата>.
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.
В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с ч. 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией направлено требование от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от 03.09.2021 *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> ***** об уплате в установленные в сроки налогоплательщиком суммы начисленного налога, а также пени.
Как следует из административного искового заявления, указанные требования частично исполнены, сумма задолженности по налогу составляет:
налог на профессиональный доход: в размере 3 921,96 руб. за март-ноябрь 2021 г.,
транспортный налог с физических лиц: в размере 6 996,65 руб. за 2019-2020 г.,
налог на имущество физических лиц: в размере 5 073,00 руб. за 2019, 2020 г.,
Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.
<дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогу, который отменен <дата> по заявлению ФИО1
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по <адрес> требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по налогу, суд принимает во внимание, что обязанность по его уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.
В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 16 152 рублей 29 копеек, из них:
налог на профессиональный доход в размере 3 921 рубля 96 копеек за март-ноябрь 2021 года;
транспортный налог с физических лиц в размере 6 996 рублей 65 копеек за 2019-2020 год;
налог на имущество физических лиц в размере 5 073 рублей за 2019, 2020 год;
пеня по налогу на профессиональный доход за период с <дата> по <дата> в размере 9 рублей 51 копейки;
пеня по транспортному налогу в размере 114 рублей 31 копейки за период с <дата> по <дата>;
пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей 86 копеек с <дата> по <дата>.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья В.В. Новикова
Копия верна
Судья В.В. Новикова