Решение по делу № 2А-362/2025 от 16.04.2025

2а-362/2025

25RS0015-01-2025-000394-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Дальнегорск 16 апреля 2025 года

Дальнегорский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Юдановой Е.Ю., при секретаре Плеховой Е.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю обратилась в суд с иском, указав, что согласно полученным сведениям, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика транспортный налог за 2022 год в размере 832,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 81,00 рубль; налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2669,20 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки размере 264,69 рублей за период с <дата> по <дата> и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов и пени в указанный в уведомлении срок. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени ответчиком не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 3846,89 рублей: в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 832,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 81,00 рубль; налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2669,20 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки размере 264,69 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по Приморскому краю в судебное заседание не явился, при подаче иска просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязательства по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок уплаты налогов и сборов установлен ст.58 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 229 п.п, 2 и. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, от продажи имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию.

Согласно п.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: Приморский край, г. Дальнегорск, <адрес>;

транспортных средств - ФИО2, гос.номер Е025ОТ125, таким образом, он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Административным истцом административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 64190500 от 29.07.2023, с указанием налогового периода, объектов налогообложения, ставки, суммы налога, пени и срока уплаты.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога ФИО1 в установленный срок исполнена не была, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате налогов, с указанием на наличие задолженности и расчетом пени № 126749 с предложением оплатить задолженность до 16.01.2024.

Согласно п.п.1, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку налог (пени) не был уплачен, МИФНС России № по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района г.Дальнегорска Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ и пени сумме 33915,09 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 41 судебного района г.Дальнегорска Приморского края 12.09.2024 выдан судебный приказ о взыскании названных сумм, который на основании заявления ФИО1 отменен определением от 25.09.2024.

В материалах дела имеются направленные ответчику: налоговые уведомления о расчете транспортного, налога на имущество физических лиц, на сумму 913,00 рублей и требование об уплате задолженности по состоянию на 16.01.2024.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 ст. 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 данного кодекса.

В представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год физическим лицом ФИО1 заявлен доход от продажи автомобиля, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом, в сумме 860 000,00 рублей. Налог на доход с доходов, полученный налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год подлежащий к уплате в бюджет составляет в сумме 32 500,00 руб., по сроку уплаты 15.07.2024. Произведено частичное гашение в сумме 29 830,08 рублей, остаток 2 669,20 рублей.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно положениям ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1); не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пп. 2).

Исходя из смысла абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ если размер задолженности не превышает 10 000 руб., заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела что <дата> административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района г.Дальнегорска Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 33413,00 рублей и пени сумме 502,09 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № судебного района г.Дальнегорска Приморского края выдан судебный приказ о взыскании названных сумм.

На основании поступивших от ФИО1 возражений определением мирового судьи судебного участка № судебного района г.Дальнегорска Приморского края <дата> судебный приказ был отменён.

Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю с исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в Дальнегорский районный суд обратилась <дата>, т.е. в пределах установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Таким образом, на дату обращения с настоящим иском задолженность ФИО1 по налогам, сборам и пени составляет 3846,89 рублей: в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 832,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 81,00 рублей; налог на доходы физических лиц в соответствии с ст. 228 НК РФ в размере 2669,20 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки размере 264,69 рублей, в связи с чем исковые требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.138, 175-180, ст.219, ст.289, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: Приморский край, г. Дальнегорск, <адрес> доход бюджета 3846,89 рублей: в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 832,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 81,00 рубль; налог на доходы физических лиц в соответствии с ст. 228 НК РФ в размере 2669,20 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки размере 264,69 рублей, а также государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Е.Ю. Юданова