Решение по делу № 2А-241/2025 от 23.05.2025

УИД № 58RS0026-01-2025-000300-07

Дело № 2а-241/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Никольск

Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бондарь М.В.,

при секретаре Сёминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором указало, что согласно сведений, полученных УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

автомобиль легковой государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, дата регистрации права 30.12.2015, дата снятия с регистрации 10.12.2016;

автомобиль легковой государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, дата регистрации права 19.03.2019;

автомобиль легковой государственный регистрационный знак: <№> марка/модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, дата регистрации права 10.01.2014, дата снятия с регистрации 17.08.2015.

По сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости :

- земельный участок <адрес> Площадь объекта 768 кв.м., Дата регистрации 03.03.2003, кадастровый <№>

- жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый <№>Б:0:0: Дата регистрации 03.03.2003, площадь 36,90 кв.м.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет, в период с 2019 по 2023 годы, были направлены следующие налоговые уведомления, однако по сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 4055 на сумму 6659 руб. 47 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 540 руб. 69 коп., в т.ч., налог – 7978 руб. 00 коп., пени – 2562 руб. 69 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 1276 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год - 1701 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 1701 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 1701 руб.

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2018 год в размере 265 руб.

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2019 год в размере 291 руб.

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2020 год в размере 320 руб.

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2021 год в размере 352 руб.

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 371 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 2562 руб. 69 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 20.11.2024 было отказано в принятии заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»)., и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит :

Взыскать с ФИО1 задолженность, за период с 2018 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10540 руб., в том числе: по налогам – 7978 руб., пени- 2 562,69 руб, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, стороны, в судебном заседании не присутствовали.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

При этом в силу пункта 5 статьи 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в добровольном порядке задолженность по налогам и пени не погасил, доказательств уплаты налога, пени суду также не представил.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 как плательщика налога были направлены налоговые уведомления:

№ 43301861 от 25.07.2019, согласно которого, налогоплательщику предлагалось в срок до 02.12.2019 уплатить земельный налог в сумме 265 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№> площадью 768 кв.м., с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

№ 75232163 от 01.09.2020, согласно которого, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2020 уплатить: транспортный налог за 2019 в сумме 1276 руб.; земельный налог в сумме 291 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадью 768 кв.м., с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

№ 57966881 от 01.09.2021, согласно которого, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2021 уплатить: транспортный налог за 2020 в сумме 1701 руб.; земельный налог в сумме 320 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадью 768 кв.м., с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

№ 5177431 от 01.09.2022, согласно которого, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2022 уплатить: транспортный налог за 2021 в сумме 1701 руб.; земельный налог в сумме 352 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадью 768 кв.м., с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

№ 76669252 от 19.07.2023, согласно которого, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2023 уплатить: транспортный налог за 2022 в сумме 1701 руб.; земельный налог в сумме 371 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадью 768 кв.м., с налоговой ставкой 0,30 % за 12 месяцев, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Судом установлено, что административному ответчику было направлено требование №4055 об уплате задолженности, по состоянию на 08.07.2023: недоимку- 5906 руб., пени- 753,47 руб., а всего на сумму 6659,47 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.

Решением № 144748 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 15.10.2024 с ФИО1 взыскана задолженность, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 4055 в размере 10480,05 руб.

В установленные в требовании сроки, налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.

Статья 75 НК РФ предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, по смыслу статьи 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку административный ответчик задолженность по налогам не заплатил, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2022 годы в размере 10540 руб. 69 коп.

09.04.2025 административный истец обратился в Никольский районный суд Пензенской области с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1

Срок обращения с административным иском, административным истцом не нарушен.

Расчет сумм задолженности, заявленных к взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Доказательств исполнения налоговых требований в материалы дела не административным ответчиком не представлены.

Разрешая административные исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик в установленный законом срок требования налогового органа об уплате задолженности не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», и ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> задолженность, за период с 2018 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10540 руб. 69 коп., в том числе: по налогам – 7978 руб., пени- 2 562,69 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд, через Никольский районный суд Пензенской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 23мая 2025 года.

Судья: