Решение по делу № 2А-705/2025 от 25.11.2025 | Сорочинский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-705/2025

56RS0035-01-2025-001093-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 30 октября 2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Никитина А.А.,

при секретаре Сластове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последний является налогоплательщиком и обязан уплачивать установленные налоги. МИФНС России № 4 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Инспекция просит суд признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени уважительными, принимая во внимание тот факт, что срок для обращения в суд был пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время, как штат сотрудников отдела, занимающихся опросами урегулирования задолженности, ограничен.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и принять административное исковое заявление к производству и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 94221,31 рубля, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 93163 рубля за период2019 год и пеня в сумме 158,38 рубля; налог на имущество физических лиц - 75 рублей за 2018 год; налог на имущество физических лиц – 75 рублей за 2017 год; налог на имущество физических лиц – 83 рубля за 2019 год; пеня в сумме 109,49 рубля; земельный налог в размере 155 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 155 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 155 рублей за 2016 год; пеня в сумме 92,44 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области участия в судебном заседании не принимал, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом по адресу регистрации и проживания, однако конверт вернулся, в связи с чем, суд определил, на основании ст.165.1 ГК РФ признать извещение ФИО1 надлежащим и рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 10.04.2015 года принадлежит земельный участок: с кадастровым номером №, площадью № кв.м.; по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, <адрес>.

Из представленного налогового уведомления № 60316506 от 29.07.2016 года усматривается, что за 2015 год ответчику за данный земельный участокисчислен земельный налог в размере 116 рублей.

Из представленного налогового уведомления № 36765997 от 23.08.2017 года усматривается, что за 2016 год ответчику за вышеуказанный земельный участокисчислен земельный налог в размере 155 рублей.

Из представленного налогового уведомления № 9856594 от 23.06.2018 года усматривается, что за 2017 год ответчику за вышеуказанный земельный участокисчислен земельный налог в размере 155 рублей.

Налоговым уведомлением № 74919016 от 22.08.2019 года ФИО1 за 2018 год исчислен земельный налог в размере 155 рублей, налоговым уведомлением № 66922513 от 01.09.2020 года за 2019 год исчислен налог в размере 155 рублей.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи, с чем в его адрес были направлены требования: № 11490 от 10.07.2019 об уплате до 01.11.2019 года земельного налога за 2017 год в размере 155 рублей и пени 8,68 рубля; № 19982 от 11.07.2019 об уплате до 05.11.2019 года земельного налога в размере 116 рублей, пени 45,12 рубля; № 10252 от 26.06.2020 об уплате до 27.11.2020 года земельного налога за 2018 год в размере 155 рублей, пени 6,32 рубля; № 16677 от 29.06.2020 об уплате до 01.12.2020 года земельного налога в размере 116 рублей, пени 32,06 рубля; № 22134 от 14.12.2020 об уплате до 22.01.2021 года земельного налога за 2019 год в размере 155 рублей, пени 0,26 рубля.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом: общей площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> 10.04.2015 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, иного административным ответчиком не представлено.

За данный жилой дом ему исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 137 рубля (налоговое уведомление № 60316506 от 29.07.2016 года), за 2016 год – 211 рублей (налоговое уведомление № 36765997 от 23.08.2017 года); 2017 год – 75 рублей (налоговое уведомление № 9856594 от 23.06.2018 года); за 2018 год – 75 рублей (налоговое уведомление № 74919016 от 22.08.2019 года); за 2019 год – 83 рубля (налоговое уведомление № 66922513 от 01.09.2020 года).

Кроме того, согласно налоговым уведомлениям № 60316506 от 29.07.2016 года и № 36765997 от 23.08.2017 года, в собственности ФИО1 находилась еще квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за которую ему исчислен налог на имущество за 2014 года в размере 140 рублей, и за 2015 год в размере 40 рублей.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи, с чем в его адрес были направлены требования: № 11490 от 10.07.2019 об уплате до 01.11.2019 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75 рублей и пени 0,17 рубля; № 19982 от 11.07.2019 об уплате до 05.11.2019 года налога на имущество физических лиц в размере 140 рублей и 69,92 рубля, пени 60,34 рубля и 13,26 рубля соответственно; № 10252 от 26.06.2020 об уплате до 27.11.2020 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75 рублей, пени 3,06 рубля; № 16677 от 29.06.2020 об уплате до 01.12.2020 года налога на имущество физических лиц в размере 140 рублей, пени 41,05 рубля; № 22134 от 14.12.2020 об уплате до 22.01.2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 83 рубля, пени 0,14 рубля.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено ч.4 ст. 228 НК РФ, Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № 66922513 от 01.09.2020 года за 2019 год ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 93163 рубля.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, ФИО1 направлено требование № 22134 от 14.12.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 93163 рубля и пени в размере 158,38 рубля.

Данные требования по оплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, а также пени налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены. Доказательств погашения налога в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

Однако, в соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 рублей именно в требовании № 22134 от 14.12.2020 года, то шестимесячный срок на обращение в суд следует исчислять с 23.01.2021 года, следовательно, за судебным приказом налоговый орган должен был обратиться не позднее 23.07.2021 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа по вышеуказанным требованиям 30.03.2021 года, судебный приказ № 2а-76/97/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 93163 рубля, пени в размере 158,38 рубля;налогу на имущество физических лиц в размере 233 рубля, пени в размере 109,49 рубля; по земельному налогу в размере 465 рублей, пени в размере 92,44 рубля был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области 05.04.2021 года, то есть в пределах предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 04.02.2022 года, следовательно, с административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться не позднее 05.08.2022 года.

Однако административный истец с данным иском обратился лишь 25.09.2025 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с существенным пропуском предусмотренного законом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и суду представлено не было.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено. Доводы представителя истца о том, что срок пропущен по причине большого объема подготовки заявлений, к таким доказательствам суд отнести не может, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока обращения в суд, в связи с чем, в удовлетворении иска следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: А.А. Никитин

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2025 года.

Судья: А.А. Никитин