Дело № 2а-523/2024
УИД 03RS0011-01-2024-000352-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 марта 2023 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.
при секретаре Бадртдиновой Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – МРИ ФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ :
МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с неё задолженность по налогам в общей сумме 33806,88 руб., а именно: транспортный налог (налог за 2020 год в сумме 2460 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в сумме 11,77 руб.); налог на имущество физических лиц (налог за 2020 год в сумме 278 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в сумме 1,42 руб.);страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (платеж за 2021 год 24946,58 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в размере 508,91 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (платеж за 2021 год - 5468,05 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в размере 132,15 руб.).
В обоснование требований указано, что ФИО1 является владельцем транспортного средства КИА РИО,№ 2012 года выпуска, в отношении которого имеется недоимка по уплате транспортного налога за 2020 год в размере2460 руб., пени по состоянию на 10.01.2022 –11.77 руб. В адрес должника направлены налоговые уведомления, однако в срок, указанный в уведомлениях, налогоплательщик транспортный налог за 2020 год не оплатил, в связи с чем были начислены пени и направлены требования об уплате налога.
Она же является собственником квартиры по адресу: <адрес> за которую также начислен налог на имущество за 2020 год в размере278 руб., пени по состоянию на 10.01.2022 – 1,42 руб. Уведомления, направленные в адрес налогоплательщика по уплате налога на имущество, также были проигнорированы, в связи с чем образовались пени; были направлены требования об уплате налога.
Также ФИО1 с 18.09.2019 по 07.10.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в силу ч. 1 ст. 432 НК РФ обязана был исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, самостоятельно. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8 426 руб. за 2021 год, на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб. за 2021 год. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования (ий) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16.12.2020 №152534, от 21.12.2021 №81983, от 10.01.2022 №23.
В установленные в требовании сроки требования не исполнены, поэтому налоговый орган обратился в мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ по делу №2а-1179/2022 от 20.05.2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 34 816,88 руб., который был отменен15.08.2023 ввиду поступления возражений от должника. По состоянию на 02.02.2024 за административным ответчиком числится задолженность по налогам в общей сумме 33 806,88 руб., просит взыскать указанные суммы задолженности с ФИО1
Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам путем применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц -с 01.03.2022). ФИО1 состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан, за ней числится вышеуказанная сумма задолженности по налогам и обязательным платежам.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в редакции кодекса, действующей до 01.01.2023).
Согласно п. 2 той же статьи (в редакции кодекса, действующей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 руб. – с 23.11.2020).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. – с 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ)
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 383). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (ст. 409 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. ( ст.ст. 400-402 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.
Как установлено судом из письменных доказательств, из карточки учета транспортного средства, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:
- АвтомобильКИА РИО,№, 2012 года выпуска, дата регистрации права 18.04.2019, дата утраты права 15.09.2021;
- Квартира, расположенная по адресу<адрес> доля, кадастровый номер № дата регистрации права 29.07.2006, дата утраты права 06.09.2021.
Межрайонной ИФНС России №25 по РБ ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 45051631 об уплате транспортного налога за 8 мес. 2019 г. в сумме 1640 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 253 руб., от 01.09.2021 № 62964981 об уплате транспортного налога за 20209 г. в сумме 2460 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 278 руб. с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые получены ею через личный кабинет налогоплательщика в предусмотренный законом срок и в полном объеме ей не были исполнены.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 18.09.2019 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.10.2021.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 за неполный расчетный период с 01.01.2021 по 07.10.2021 как плательщик страховых взносов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование обязана была уплатить 32 448 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб. в срок до 22.10.2021, которые ей до настоящего времени не уплачены. При этом ей налоговое уведомление было направлено в предусмотренный законом срок.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (они получены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика):
от 16.12.2020 №152534 об уплате транспортного налога за 2019 год -1640 руб., пени по нему – 3.25 руб., налога на имущество за 2019 год – 253 руб., пени по нему 0.50 руб. со сроком исполнения до 19.01.2021. Эти недоимки по налогам, пени по транспортному налогу были уплачены ФИО1 17.12.2020 в полном объеме, а пени по налогу на имущество погашены частично, остаток долга по пеням за несвоевременную уплату имущественного налога за 2019 год составляет 0.09 руб., который взыскивается по данному административному иску;
от 21.12.2021 №81983об уплате транспортного налога за 2020год -2460 руб., пени по нему – 11.77 руб., налога на имущество за 2020 год – 278 руб., пени по нему 1.33 руб. со сроком исполнения до 24.01.2022, которое не исполнено, задолженности не погашены;
от 10.01.2022 №23 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до 22.10.2021 в сумме 29946.58 руб., пени по ним – 508.91 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 22.10.2021 в сумме 6478.05 руб., пени по ним – 132.15 руб. со сроком исполнения до 11.02.2022.
Судом по направленным уведомлениям и требованиям тщательно были проверены сроки уплаты налоговых платежей и пени, суммы (превышает 3000 руб., 10000 руб. или нет) по ним в целях установления - пропущен налоговым органом срок подачи в мировой суд заявления о выдаче судебного приказа и срок обращения в Ишимбайский городской суд РБ с административным исковым заявлением, при этом нарушения установленного ст. 48 НК РФ срока не выявлено.
18.05.2022, то есть в шестимесячный срок) Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан был судебный приказ по делу № 2а-1179/2022 от 20.05.2022, который в связи поступлением возражения от ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан 15.08.2023.
В течение 6 мес. со дня отмены судебного приказа, а именно 02.02.2024 Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась с данным административным иском в суд.
С 01.01.2023 изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-Ф3). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по Единому налоговому счету на01.01.2023. Все поступающие платежи учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам.
Последовательность отнесения поступивших платежей в рамках исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени, признаваемых в качестве единого налогового платежа, отражена в п. 8 ст. 45 НК РФ.
Исходя из вышеуказанной нормы, погашена задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1010 руб. Остаток всего долга составляет 33806.88 руб. Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет ФИО1 суду не представлен.
Поэтому суд удовлетворяет административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по РБ в полном объеме, взыскав перечисленные в описательной части решения размеры задолженности по налогам, страховым взносам и пеням на общую сумму 33806.88 руб., которые до настоящего времени не погашены, что также подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан от 15.03.2024.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 1214,21руб. в пользу местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход государства задолженность по налогам в общей сумме 33806,88 руб., а именно:
транспортный налог с физических лиц - налог за 2020 год в сумме 2460.00 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в сумме 11,77 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, - налог за 2020 год в сумме 278.00 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в сумме 1,42 руб.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - платеж за 2021 год 24946,58 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в размере 508,91 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - платеж за 2021 год - 5468,05 руб., пеня по состоянию на 10.01.2022 в размере 132,15 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1214,21руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 06.04.2024 г.
Судья Х.Н. Шагизиганова