Решение по делу № 2А-2455/2025 от 13.01.2026 | Ленинский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-2455/2025

УИД № 42RS0007-01-2025-003856-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 18 декабря 2025 г.

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Красниковой М.И.,

при секретаре Киселевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по пени за неуплату НДФЛ за 2022 г., налога на имущество за 2018-2021 гг., в размере 28 672,04 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Россреестром по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 в 2018-2021 гг. являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,**

Срок уплаты налога на имущество физических лиц:

- за 2018 г. – не позднее 1 декабря 2019 г.

- за 2019 г. – не позднее 1 декабря 2020 г.

- за 2020 г. – не позднее 1 декабря 2021 г.

- за 2021 г. – не позднее 1 декабря 2022 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 106 рублей.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., в полном размере.

Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Россреестра», налогоплательщиком в 2021 г. был реализован объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: .... Сумма дохода за 2022 г. исходя из цены сделки с учетом размера доли в праве – <данные изъяты> рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 127 400 рублей.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений № ** от **.**,**, ответ от ФИО1 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2021 г. не представлена.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 9 555 рублей.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам, штрафу в полном размере.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**,** в сумме 6 016,65 рублей, в том числе пени 584,65 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: общее сальдо в сумме 182 306,43 рубля, в том числе пени 53 457,73 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 24 785,69 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** следующий 53 457,73 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**,**) – 24 785,69 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28 672,04 рубля.

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**

В установленный в требовании № ** от **.**,** срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № ** от **.**,** суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на основании которого **.**,** мировым судьей вынесен судебный приказ № **.

**.**,** мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было направлено заявление № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, на основании которого **.**,** мировым судьей вынесен судебный приказ № **.

В судебное заседание представитель административного истца, представитель заинтересованного лица не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.

В судебном заседании административный ответчик, ее представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, требования не признали, доводы возражений поддержали, указали, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности, поскольку в прядке искового производства после отмены судебных приказов Инспекция не обращалась.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, заслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу.

По состоянию на 2018-2021 гг. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу в полном размере.

Также налогоплательщиком в 2021 г. был реализован объект недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 127 400 рублей, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по форме 3 – НДФЛ за 2021 г. не представлена.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам, штрафу в полном размере.

ФИО1 административным истцом было выставлено требование № ** от **.**,** об уплате задолженности в размере 132 832 рублей, пени в размере 15 974,50 рублей, а также штрафов в размере 15 925 рублей в срок до **.**,**

Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, налоговой инспекцией принято решение № ** от **.**,** о взыскании задолженности, указанной в требовании № **, за счет денежных средств.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании с детализацией отрицательного сальдо, которое по состоянию на **.**,** составляет 128 848,70 рублей.

Поскольку оплата налога не была произведена, МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** вынесен судебный приказ по делу № ** о взыскании недоимки отрицательного сальдо ЕНС по налогу на доход физических лиц в размере 133 770 рублей за 2021 г., пени в размере 24 785,69 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5 432 рубля за 2018-2021 гг.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** судебный приказ по делу № ** от **.**,** отменен.

МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** вынесен судебный приказ по делу № ** о взыскании недоимки отрицательного сальдо ЕНС по суммам пеней, установленных НК РФ на общую сумму 28 672,04 рубля.

Кодекс административного судопроизводства РФ является специальным процессуальным законом, регулирующим порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении судами административных дел (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).

Как следует из положений ч. 3 ст. 2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольные орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (пункт 1 указанной статьи).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 названной статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Между тем на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

Как следует из административного иска, Инспекция просит взыскать задолженность по пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, по требованию № ** от **.**,** в общем размере 164 731,50 рублей со сроком исполнения до **.**,**

Из ответа административного истца следует, что данная задолженность состоит из:

- недоимка по НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за три месяца 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 127400,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за 2018 г., по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 453 рублей;

- недоимка по налогу на имущество за 2019 г., по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 368 рублей;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 г., по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 492 рублей;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 г., по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 119 рублей.

Между тем административным истцом не представлено сведения о направлении в адрес административного ответчика требований в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Согласно данным ГАС «Правосудие», после отмены судебного приказа МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу не обращалась в Ленинский районный суд г. Кемерово с данными требованиями в порядке искового производства.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., НДФЛ за 2021 г. административным ответчиком не был уплачен, обязанность по направлению требований об уплате налога Инспекцией соответственно не была исполнена, а предъявление повторно требований об уплате задолженности, а именно № ** от **.**,**, не может изменить установленный законом прядок исчисления сроков обращения за вынесением судебного приказа, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременно принятых Инспекцией мер к принудительному взысканию сумм налога, что свидетельствует об утрате возможности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., НДФЛ за 2021 г.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая, что инспекцией пропущен установленный законом срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам на имущество, на доходы физических лиц являющимся основным требованием, производное требование о взыскании начисленных пени не подлежит удовлетворению.

При наличии указанных обстоятельств суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.И. Красникова

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2026 г.