Дело №2А-4267/23

45RS0026-01-2023-001529-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Лешуковой Т.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 23.06.2020 снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. В соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Кроме этого, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении: жилой дом, по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 25,2, дата регистрации права 11.03.2012; квартиры, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 15,2, дата регистрации права 27.11.2017; квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 45,6, дата регистрации права 05.03.2015.

ФИО1 является собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении: государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 06.09.2018.

Также ответчик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1900, дата регистрации права 11.03.2012; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1848, дата регистрации права: 20.11.2017.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области по требованию № 74405 от 10.11.2021: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 187,28 руб. за период с 18.10.2019 по 09.11.2021; пени по налогу на имущество за 2018-2019гг. в размере 163,33 руб. за период с 03.12.2019 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 491,59 руб. за период с 16.11.2019 по 09.11.2021, в размере 1 394,68 за период с 10.01.2019 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 47,02 руб. за период с 16.08.2019 по 09.11.2021; пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 214,31 руб. за период с 03.12.2019 по 09.11.2021; пени по земельному налогу за 2018г. в размере 12,21 руб. за период с 03.12.2019 по 09.11.2021; налог на имущество за 2020г. в размере 159 руб., пени в размере 0,44 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; транспортный налог за 2020г. в размере 20081,61 руб., пени в размере 77,14 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени по земельному налогу за 2020г. в размере 721 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, на общую сумму 22671,59 руб.

Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, транспортных средств, земельных участков, указанных в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №34187 от 17.06.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 16.11.2021, №74405 от 10.11.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 12.01.2022, № 82530 от 13.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 18.01.2022.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 45 судебного района г. Кургана от 16.05.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №45 судебного района г. Кургана определением от 05.08.2022, судебный приказ от 16.05.2022, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 03.02.2023, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по требованию № 74405 от 10.11.2021: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 187,28 руб. за период с 18.10.2019 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 491,59 руб. за период с 16.11.2019 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 47,02 руб. за период с 16.08.2019 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 394,68 за период с 10.01.2019 по 09.11.2021, пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 114,71 руб. за период с 08.01.2021 по 09.11.2021.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Между тем, административным истцом, наделенным властно-публичными функциями, по настоящему административному делу не представлено никаких доказательств существования основного обязательства, на которое начислены данные пени.

В материалы административного дела налоговым органом не представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной утраты нетрудоспособности и в связи с материнством, налога на имущество за 2019 г., на которые были начислены пени, предъявленные к взысканию.

Таким образом, поскольку имеющимися в деле доказательствами факт несвоевременной уплаты административным ответчиком недоимки не представлен, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 187,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 491,90 руб., в размере 1394,68; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 47,02 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 114,71 руб. за период с 08.01.2021 по 09.11.2021.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество за 2018г., пени по транспортному налогу за 2018 г., пени по земельному налогу за 2018 г.

Как следует из материалов дела мировым судьей судебного участка № 45 судебного района г. Кургана был вынесен судебный приказ №2а-2786/20 от 18.05.2020, которым с ответчика ФИО1 взыскана задолженность за 2018 г. по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, судебный приказ не отменен.

Поскольку задолженность за 2018г. по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу была взыскана по судебному приказу, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Как следует из материалов дела, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 1,98 руб.

Из текста административного искового заявления следует, что земельный налог за 2020г. был оплачен ответчиком в полном объеме, в связи с чем, пени на недоимку подлежат взысканию.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области пени по налогу на имущество за 2018г. в размере 56,99 руб. за период с 03.12.2019 по 09.11.2021; пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 214,31 руб. за период с 03.12.2019 по 09.11.2021; пени по земельному налогу за 2018г. в размере 12,21 руб. за период с 03.12.2019 по 09.11.2021; налог на имущество за 2020г. в размере 159 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 0,44 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; транспортный налог за 2020г. в размере 20081,61 руб., пени в размере 77,14 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени по земельному налогу за 2020г. в размере 721 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

В удовлетворении части исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по налогу на доходы физических лиц в размере 187,28 руб. за период с 18.10.2019 по 09.11.2021; пени по налогу на имущество за 2019гг. в размере 114,71 руб. за период с 08.01.2021 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 491,59 руб. за период с 16.11.2019 по 09.11.2021, в размере 1 394,68 за период с 10.01.2019 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 47,02 руб. за период с 16.08.2019 по 09.11.2021 - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 839,68 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова