Дело № 2а-165/2023 (2а-2919/2022) 74RS0029-01-2022-003859-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Кутырева П.Е. единолично, рассмотрел 27 января 2023 года в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 11535 от 24.10.2022 к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам в сумме 1674,89 рублей, в том числе: пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 189,77 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1167,56 рублей и пени, начисленной на такую недоимку в размере 317,56 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2 в названый период являлся собственником объектов недвижимости, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, получал доход от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, установленные законом обязанности по уплате налогов своевременно не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 24 ноября 2022 года административному ответчику ФИО2 разъяснено право на подачу в срок до 16 декабря 2022 года возражений относительно заявленных требований, в срок до 16 января 2023 года – дополнительных документов. В назначенный судом срок от ответчика возражения по существу спора не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно пп. 1 и 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период (с 2012 по 2020 годы) административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости: объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>.

Таким образом, ФИО2 являлся налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

30 апреля 2019 года ФИО2 в МИФНС России N 17 по Челябинской области подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате 910 рублей по доходу, полученному от сдачи квартиры в аренду (л.д.19-20).

При этом из расчета суммы налога, подлежащей уплате, следует, что он произведен следующим образом: 7000 рублей (доход, полученный от сдачи квартиры в аренду) умноженный на налоговую ставку 13% = 910 рублей.

Учитывая, что ФИО2 в установленный законом срок до 15 июля 2019 года не уплатил налог на доход физических лиц за 2018 год в размере 910 рублей в адрес административного ответчика по почте заказанным письмом было направлено требование № 106497 по состоянию на 05 августа 2019 года об уплате недоимки по налогу в сумме 910 рублей и пени начисленной на такую недоимку в сумме 4,50 рублей в срок до 15 августа 2019 года (л.д.31,32,33). Затем посредством использования личного кабинета налогоплательщика ФИО2 были направлены требование № 83036 от 28 ноября 2020 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и пени, начисленной на недоимку за 2018 год, требование № 118527 от 22 декабря 2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (л.д.36-37,40-41).

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени, предшествующую обращению в суд.

Налоговый орган исчислил в отношении вышеуказанных объектов недвижимости имущественный налог за спорные периоды, направил соответствующие налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты (л.д.21,22,23,24). В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно были оплачены налоги, МИФНС России № 17 по Челябинской области начислила пени на недоимку.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО2 образовавшейся задолженности, ему были направлены требования № 32369 от 22 мая 2019 года об уплате пени, начисленной на недоимку за 2012 и 2014 год, требование № 61607 от 09 июля 2019 года об уплате недоимки по налогу за 2017 год и пени, требование № 135341 от 27 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогу за 2018 год и пени, требование № 75351 от 16 декабря 2020 года об уплате недоимки по налогу за 2019 год и пени, требование № 57772 от 13 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу за 2020 год и пени, требование № 19226 от 22 апреля 2022 года об уплате пени начисленных на недоимку по налогам за 2012, 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, с установлением срока исполнения (л.д.26,28,34,38,42,44).

Налоговые уведомления и требования были направлены посредством использования личного кабинета налогоплательщика, кроме требования №106497 от 05 августа 2019 года, которое было направлено по почте заказанным письмом (л.д.25,30,33,48).

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные услуги». Факт регистрации ФИО2 в Интернет-сервисе "Личный кабинет" налогоплательщика подтверждается представленными в материалы дела скриншотами с базы налоговой инспекции, что свидетельствует о наличии у налогоплательщика доступа к названному сервису.

Требования были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по делу № 2а-2643/2022, который был выдан 20 июля 2022 года (л.д.51-54) и отменен в связи с поступившими возражениями должника 27 сентября 2022 года (л.д.12).

22 ноября 2022 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО2 образовавшейся выше задолженности.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами, скриншотами личного кабинета налогоплательщика, материалами по делу о выдаче судебного приказа, выписками из ЕГРН.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 189,77 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 1167,56 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 317,56 рублей, в общей сумме задолженность составляет 1674,89 рублей.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 1674,89 рублей, в том числе:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год за период с 16.07.2019 года по 31.03.2022 года в размере 189,77 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 1,56 рублей, за 2018 год в сумме 308 рублей, за 2019 год в сумме 464 рублей, за 2020 год в сумме 394 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год (за период с 04.10.2016 по 21.05.2019) в сумме 39,75 рублей, пени за 2014 год (за период с 01.12.2015 по 21.05.2019) в сумме 47,51 рублей, пени за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 08.07.2019) в сумме 14,67 рублей, пени за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 26.12.2019) в сумме 1,58 рублей, пени за 2019 год (за период с 02.12.2020 по 15.12.2020) в сумме 0,92 рублей, пени за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 12.12.2021) в сумме 1,08 рублей, пени за 2012 год (за период с 22.05.2019 по 12.04.2021) в сумме 19,01 рублей, пени за 2014 год (за период с 22.05.2019 по 01.04.2021) в сумме 16,78 рублей, пени за 2017 год (за период с 09.07.2019 по 31.03.2022) в сумме 55,31 рублей, пени за 2018 год (за период с 27.12.2019 по 31.03.2022) в сумме 52,61 рублей, пени за 2019 год (за период с 16.12.2020 по 31.03.2022) в сумме 51,24 рублей, пени за 2020 год (за период с 13.12.2021 по 31.03.2022) в сумме 17,10 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 ИНН № госпошлину в размере 400 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: П.Е. Кутырев