Решение по делу № 2А-2060/2025 от 14.07.2025 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

№ 2а-2060/2025

63RS0038-01-2025-000155-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30.06.2025 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Якимовой Е.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2060/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, с последующим уточнением, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 614 189,66 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 6 093,75 руб.;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 116 025,59 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 4 570,32 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 74761 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать со ФИО1 задолженность в размере 608 688,81 руб., в том числе:

- НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 482 003 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022 г. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 № 1808;

- штраф по НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме – 6 093,75 руб. по сроку уплаты 16.05.2023, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 № 1808;

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ в сумме 4 570,32 руб. по сроку уплаты 16.05.2023, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 №1808,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с (исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 116 021,74 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 20 по Самарской области.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании административное исковое требование поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме, полагая, что действиями налоговой инспекции нарушаются права ее несовершеннолетних детей. Дом, находящийся по адресу: <адрес>А, является объектом незавершенного строительства.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласилась, пояснив, что дом, находящийся по адресу: <адрес>А, является жилым, что подтверждается выпиской из ЕГРН и данными из личного кабинета налогоплательщика о введении дома в эксплуатацию 21.05.2020. В 2023 г. ФИО1 в налоговом органе выдана справка об отсутствии задолженности. В феврале 2024 г. возникла задолженность, то есть налоговая инспекция умышленно ввела налогоплательщика в заблуждение.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 20 по Самарской области ФИО4 в судебном заседании поддержала позицию МИФНС № 23 по Самарской области, просила удовлетворить административные исковые требования, полагая, что ответчиком не соблюдены требования, предусмотренные для освобождения от налогообложения. Пояснила, что справки об отсутствии задолженности создаются автоматически, сальдо было нулевым, поскольку проходила процедура сторнирования. Пояснить, почему задолженность не отразилась в личном кабинете налогоплательщика после вступления в законную силу решения ГУ ФНС РФ по Самарской области не смогла, поскольку этим занимаются инспекторы, проводящие камеральную проверку.

Стороной административного ответчика представлены письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, сооружение, помещение.

Пунктом 2.1 ст. 217.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.11.2021 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ) предусматривается освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого целях улучшения жилищных условий, при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры жилого дома, части жилого дома (далее в настоящем пункте жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

- в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

- общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

В целях настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля) определяется как кадастровая стоимость этого объекта (или соответствующая доля), внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный (приобретенный) объект недвижимого имущества, в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - как кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля), определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

В возражениях на административный иск также указано, что ФИО1, и ее супруг С.А.А являются законными представителями несовершеннолетних детей: С.Е.А, ДД.ММ.ГГГГ г.р. и С.З.А, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

На момент приобретения недвижимости в 2021 году несовершеннолетние дети имущества в собственности не имели. Семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже жилых объектов независимо от того, сколько времени они находились в собственности.

Данная льгота предусмотрена Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-Ф3 для семей, имеющих детей в возрасте до 18 лет, либо до 24 лет - обучающихся очно.

Жилое помещение (квартира), расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 66,7 кв.м, кадастровый №, было приобретено в целях улучшения жилищных условий, на основании договора купли-продажи от 18.11.2021 и зарегистрировано 19.11.2021. Данный объект недвижимости приобретен по ипотечному договору, передан в залог банку с момента регистрации, т.е. с 18.11.2021. Стоимость объекта составляла 3 800 000 руб. Вышеуказанный объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, был приобретен за счет средств, полученных от продажи объектов недвижимости 09.11.2021 в сумме 4 400 000 руб., а именно земельного участка с кадастровым номером №, который был приобретен в 2014 году и объекта незавершенного строительства - степень готовности объекта 84 %, введен в эксплуатацию, назначение жилой дом площадью 175 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> а.

Данный объект недвижимости, а именно жилой, согласно выписке из ЕГРН об объекте недвижимости, был единственным жильем семьи.

Объект незавершенного строительства степень готовности - 84% - назначение «жилой дом», расположенный по адресу: <адрес> а, в эксплуатацию введен был, соответствующее разрешение ФИО1 получено было, о чем свидетельствует технический паспорт на жилой дом, справка БТИ. К индивидуальному жилому дому технологически присоединены системы газоснабжения и электроснабжения.

Согласно выписке ЕГРН на 26.05.2020 вышеуказанный объект недвижимости был зарегистрирован 21.05.2020 как жилой дом (строение «назначение») кадастровый №, и с этого времени ФИО1 являлась плательщиком имущественного налога.

На момент продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> а, у административного ответчика ФИО1 каких-либо иных объектов, находящихся в собственности, не имелось.

Земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: 446496, <адрес>, общей площадью 59,6 кв.м и доля в праве собственности ? (кадастровый №) был зарегистрирован на основании договора дарения, и подарен ответчику отцом Э.В.Г

В настоящее время объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 66,7 кв.м, кадастровый № является единственным совместно-нажитым имуществом.

Исходя из вышеизложенного, административный ответчик считает, что задолженность за счет имущества физического лица в размере 608 688, 81 руб., в том числе НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ - 482 003,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022, штраф по НДФЛ в сумме 6 093,75 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 4 570,32 руб., пени, подлежащие уплате в бюджет в сумме 116 021,74 руб. начислены незаконно и необоснованно.

Впоследствии возражения дополнены административным ответчиком, им указано, что проданный ответчиком дом, расположенный по адресу: <адрес> А, согласно действующему законодательству являлся жилым домом, в связи с этим, соблюдены все условия освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ. То, что проданный дом, расположенный по вышеуказанному адресу, являлся жилым домом, подтверждается выпиской из ЕГРН, в которой указано, что объект является жилым домом, кроме того, из распечатки из личного кабинета налогоплательщика следует, что дом введен в эксплуатацию 21.05.2020. Кроме того, в соответствии с п. 9 ст. 51 ГрК РФ (в редакции от 29.12.2004) для строительства жилого дома в 2015 году необходимо было получить разрешение на строительство дома, в связи с чем изначально в соответствии с п. 9 ст. 51 ГрК РФ дом строился как жилой и статус объекта по этому пункту изменен быть не мог, и после получения разрешения на строительство жилого дома он был внесен в градостроительный план Самарской области и объекту был присвоен статус жилого дома, он также был внесен в кадастровую карту Самарской области как жилой дом.

К дому 39 А по <адрес> изменения, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 № 340-Ф3 в ГРК РФ не распространяются, так как согласно ст. 4 ГК РФ акты гражданского состояния не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.

В данном случае указанный объект имеет назначение жилой дом, что указано в выписке из ЕГРН, пригоден для проживания, так как к нему подведены все инженерные коммуникации: произведена приемка газораспределительной системы и допущена в эксплуатацию, допущены к эксплуатации приборы учета, заключен договор на осуществление технологического присоединения, получены ТУ для присоединения к электрическим сетям.

Согласно выписке ЕГРН на 26.05.2020 вышеуказанный объект недвижимости был зарегистрирован 21.05.2020 как жилой дом («назначение») кадастровый №, и с этого времени административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком имущественного налога.

Кроме того, после подведения всех коммуникаций к дому административный ответчик ФИО1 стала оплачивать коммунальные платежи, что подтверждается копиями квитанций об оплате коммунальных платежей.

Проданный административным ответчиком <адрес> в <адрес> являлся на момент продажи дома жилым домом. Кроме того, при постановке на государственный кадастровый учет и государственной регистрации прав указан конкретный вид помещения: назначение <адрес> А по <адрес> - жилой дом.

Указанный объект недвижимости был продан по договору купли-продажи 08.11.2021 не в целях получения прибыли и дохода, а в целях улучшения жилищных условий семьи административного ответчика, в том числе несовершеннолетних детей.

После продажи указанного дома ФИО1 была приобретена другая недвижимость, которая по настоящее время является единственным жильем. На иждивении административного ответчика имеется двое несовершеннолетних детей и соблюдены все условия для освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.11.2021 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»).

От налоговой службы до 2023 г. ФИО1 никаких уведомлений и требований об оплате налога не поступало и ей ничего не было известно о проведении в отношении нее налоговой проверки в 2022 г., которая проводилась 28.10.2022, в соответствии с которой административному ответчику был начислен НДФЛ за 2021 в размере 487 500 руб. Согласно решению № 1808 от 16.05.2023 ей был начислен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 4 570,32 руб. и НДФЛ в размере 6 093,75 руб.

Спустя 2,5 года, т.е. в 2023 г. в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, в ходе которой ею неоднократно предоставлялись сведения о том, что у нее не было какой-либо собственности, а также у ее супруга и детей. Налоговый орган решил, что жилой дом поменял статус и стал нежилым объектом недвижимости. ФИО1 хотела обратиться в суд, с этой целью позвонила в техподдержку налоговой службы, где ее уверили, что налоговой задолженности не имеется и для подтверждения данного факта ею была заказана справка. ФИО1 была предоставлена справка руководителя налогового органа № 80663 об отсутствии по состоянию на 15.10.2023 налоговой задолженности и акт совместной сверки без задолженностей. В конце налогового периода 2023 г. ей пришло уведомление об оплате налога в сумме 5 497 руб., которые было оплачено вовремя. После чего по истечении шести месяцев административному ответчику выставили налоговую задолженность со всеми пенями и штрафами.

Действия налоговой инспекции ответчика насторожили, в связи с чем она обратилась в прокуратуру, которой был установлен факт нарушения налоговым органом в части нарушения сроков проведения камеральной проверки. Однако в решении по ее жалобе от 24.08.2023 указано, что нарушений при проведении камеральной проверки не допущено, что противоречит ответу прокуратуры от 14.08.2024 № 7-1617-2024/0п4807-24.

Также в возражениях административного ответчика указано, что из объяснений МИФНС № 20 по Самарской области от 05.05.2025 № 05-19/0688@ следует, что после регистрации жалобы ФИО1 проведено сторнирование сумм по вышеуказанному решению.

Решением УФНС России по Самарской области от 24.08.2023 на решение Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области от 16.05.2023 № 1808 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения жалоба оставлена без удовлетворения. В решении указано, что в соответствии со ст. 101.2 НК РФ решение нижестоящего налогового органа вступает в силу в части не отмененной вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. т.е. вышеуказанное решение вступило в законную силу 24.08.2023.

После этого, Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области не производит операцию «сторно» вступившего в законную силу решения, т.е. не вносит сведения о наличии у ФИО1 налоговой задолженности и руководитель налогового органа выдает ей справку № 80663 по состоянию на 15.10.2023, согласно которой налогоплательщик ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. То есть административный ответчик считает, что МИФНС России № 20 по Самарской области, выдавая ФИО1 справку об отсутствии у нее налоговой задолженности при наличии вступившего в законную силу решения от 24.08.2023 об оставлении жалобы ФИО1 без удовлетворения, умышленно ввела ее в заблуждение относительно наличия задолженности, лишив права обжаловать данное решение.

Таким образом, после вступления в законную силу решения от 24.08.2023, МИФНС № 20 по Самарской области, не произведя в 2023 г. сторнирование по решению от 24.08.2023, выдало ФИО1 справку об отсутствии налоговой задолженности, и произвело сторнирование только 30.01.2024, начисляя налоговую задолженности за 2021 г., тем самым ухудшив ее положение, что прямо запрещено письмом ФНС России от 21.09.2023 № БВ-4-9/12150.

Т.е. в 2024 г. вновь появляется задолженность по уплате НДФЛ за проданный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и рассчитываются пени с 2022 г.

Согласно ответу от 14.04.2024 из прокуратуры Кировского района г. Самары камеральная проверка в отношении ФИО1 проведена с нарушением сроков, внесено представление.

Таким образом, ответчик считает, что МИФНС необоснованно начислила НДФЛ за проданный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>А, и рассчитала пени с 2022 г.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком обязательных платежей.

Установлено также, что 15.04.2024 МИФНС № 23 по Самарской области вынесено решение № 9593 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 605 869,66 руб., указанной в требовании об уплате задолженности от 21.02.2024 № 2517.

Согласно ответу МИФНС № 23 по Самарской области от 05.03.2025 на судебный запрос, МИФНС № 23 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 9412 от 17.05.2024 г. и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

27.06.2024 г. вынесен судебный приказ № 2a-2900/2024г. Данный судебный приказ был отменен.

МИФНС № 23 по Самарской области было сформировано административное исковое заявление № 25 от 09.01.2025 г. и направлено в Кировский районный суд г. Самары. Задолженность взыскивалась по требованию № 2517 от 21.02.2024 г.

??НДФЛ за 2021 г. в размере 482 003,00 руб.,

??НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 6 093,75 руб.,

??штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2021 г. в размере 4 570,32 руб.,

пени по НДФЛ за 2021 г. в размере 116 025,59 руб. за период с 16.07.2022 по 17.05.2024.

Отрицательное сальдо по ЕНС составляет - 703 881,96 руб. (налог - 487 500,00 руб., пени - 205 717,89 руб.).

Судом установлено, что актом налоговой проверки от 28.10.2022 № 12379 в отношении ФИО1 установлена недоимка в размере 487 500 руб.

Решением МИФНС № 20 по Самарской области от 16.05.2023 № 1808 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности. В соответствии со ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 4 570,32 руб. (73 125 руб./16). На основании ст. 122 НК РФ размер штрафа составляет 6 093 руб. (97 500 руб./16).

24.08.2023 УФНС России по Самарской области вынесено решение по жалобе ФИО1 на решение МИФНС № 23 по Самарской области от 16.05.2023 № 1808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявитель сообщает о несогласии с оспариваемым решением, в связи с неправильным применением норм ст. 217.1 НК РФ, предусматривающей основания для освобождения от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого или иного помещения или доли в праве собственности на жилое помещение.

Заявитель и ее супруг являются законными представителями двух несовершеннолетних детей (ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ДД.ММ.ГГГГ г.р.), которые на момент покупки в 2021 году не имели в собственности недвижимого имущества.

Жилое помещение с кадастровым номером № приобретено 18.11.2021 (зарегистрировано 19.11.2021) в целях улучшения жилищных условий с использованием средств ипотечного кредитования и денежных средств, полученных от продажи объектов недвижимости, расположенных по адресу <адрес> «А»: земельный участок (кадастровый №, приобретен в 2014 году и объекта незавершенного строительства (кадастровый №) - объект незавершенного строительства (жилой дом, степень готовности объекта - 84%).

Заявитель считает, что условия освобождения от уплаты налога и представления налоговой декларации, указанные в ст. 217.1 НК РФ, соблюдены в полном объеме, в связи с чем, Решение неправомерно и подлежит отмене.

Однако, Управлением при рассмотрении материалов проверки не установлено процедурных нарушений проведения камеральной налоговой проверки, являющихся в соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ основанием для отмены обжалуемого Решения.

На основании п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождается доход, полученный от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение независимо от срока нахождения такого жилого помещения (доли в нем) в собственности налогоплательщика, если одновременно соблюдаются условия, указанные в данной норме закона.

Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, учитывается продажа именно жилого помещения и иного расширительного толкования данная норма закона не предусматривает.

В том случае, если условия, установленные п. 2.1 ст.217.1 НК РФ не соблюдаются, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком от продажи имущества, производится в общеустановленном порядке без учета положений п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, т.е. исходя из минимального срока владения объектом недвижимого имущества равного пяти годам.

В отношении довода заявителя о том, что отчужденный объект являлся жилым домом, следовательно, соблюдены условия освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, Управление сообщает, что с учетом описания спорного объекта незавершенного строительства, содержащегося в техническом паспорте от 12.02.2020 (представленного в материалы жалобы) Красноярского филиала ГУП Самарской области «Центр технической инвентаризации», справке Администрации сельского поселения Красный Яр муниципального района Красноярский Самарской области от 26.10.2021 № 2902, выписке из ЕГРН от 26.05.2020, спорный объект незавершенного строительства учтен в кадастре недвижимости (являющемся составной частью ЕГРН) и поименован в качестве объекта незавершенного строительства со степенью готовности 84 %, что презюмирует достоверность сведений об указанном объекте и его виде.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, 10.11.2021 заявителем отчужден объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> А, находившейся в собственности ФИО1 с 21.05.2020, то есть менее минимального срока владения (5 лет).

Таким образом, доход от реализации незавершенного объекта недвижимости не относился к случаям освобождения от налогообложения, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, на заявителе с учетом абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208, пп. 2 п. 1, п. 3-4 ст. 228, п. 1, 4 ст. 229 НК РФ лежала обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ с представлением в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации с отражением в ней всех доходов по договору от 18.11.2021, налоговых вычетов, сумме налога, подлежащей уплате (доплате) по итогам налогового периода.

Объект незавершенного строительства не является жилым объектом в целях получения имущественного налогового вычета, так как он относится к категории «иного недвижимого имущества» и максимальный размер имущественного вычета при его продаже составляет 250 000 руб. Вместо указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства (в том числе его достройку и отделку) (пп. 2 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ). Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение объекта недвижимости, ФИО1 в налоговый орган не представила.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области при рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно исчисление штрафных санкций на основании ст.ст. 119, 122 НК РФ, установлены смягчающие обстоятельства и штрафные санкции снижены в 16 раз, иных смягчающих обстоятельств Управлением не установлено.

Принимая во внимание отсутствие оснований, подтверждающих нарушение прав и законных интересов ФИО1 и руководствуясь положениями п. 3 ст. 140 НК РФ, жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области от 16.05.2023 № 1808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлена без удовлетворения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Кировского судебного района г. Самары от 27.06.2024 со ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за 2021 год в размере 614 189,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка мирового судьи судебного участка №11 Кировского судебного района г. Самары от 11.07.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Копия справки руководителя МИФНС № 20 по Самарской области № 80663 об отсутствии у ФИО1 по состоянию на 15.10.2023 налоговой задолженности представлена в материалы дела.

В материалы дела представлена также копия договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Э.В.Г и ФИО1 в отношении объектов недвижимости: земельного участка (земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства) площадью 1 790 кв.м по адресу: <адрес>; жилой дом, площадью 59,6 кв.м, по адресу: <адрес>.

Право собственности ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости зарегистрировано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права 63-АН № 030016 от 26.03.2015.

Кроме того, в материалы дела представлена копия свидетельства о регистрации права на имя З (в настоящее время ФИО1) Г.В. на долю 15/39 в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> – 6.

Необходимо отметить также, что несогласие ФИО1 с действиями налоговых органов было предметом рассмотрения органами прокуратуры.

Так, согласно ответу прокуратуры Самарской области от 14.08.2024 на жалобу ФИО1, прокуратурой области рассмотрено обращение ФИО1, поступившее от депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской федерации восьмого созыва ФИО5, зарегистрированное в прокуратуре области 16.07.2024 № ОДГД-598-24-20360001 (исх. № СП-665 от 09.07.2024) о несогласии с действиями налоговых органов.

В части доводов по вопросам правомерности начисления налоговым органом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), полученных от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, установлено, что указанный объект незавершенного строительства учтен в кадастре недвижимости, являющемся составной частью единого государственного реестра недвижимости, и поименован в качестве объекта незавершенного строительства со степенью готовности 84 %.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, 10.11.2021 ФИО1 отчужден объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, находившейся в собственности с 21.05.2020, то есть менее минимального срока владения (5 лет).

Объект незавершенного строительства в целях налогообложения НДФЛ является иным недвижимым имуществом.

Исходя из вышеизложенного, доходы, полученные налогоплательщиком и членами его семьи от продажи объекта незавершенного строительства, не подлежат освобождению по п. 2.1 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Законом на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ и предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ от продажи недвижимого имущества.

В связи с непредставлением налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год в установленный законом срок налоговым органом произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи в 2021 году объекта незавершенного строительства, находящегося в собственности менее минимального срока.

Установлено, что МИФНС России № 20 по Самарской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка «расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен НДФЛ за 2021 год, направлено требование об уплате задолженности в сумме 591 829,66 руб.

Вместе с тем, в ответе прокуратуры Самарской области указано, что камеральная налоговая проверка проведена с нарушением сроков. По факту выявленных процедурных нарушений прокуратурой Кировского района г. Самары начальнику МИФНС России № 20 по Самарской области внесено представление, которое находится на рассмотрении.

По состоянию на 15.04.2024 у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС, которое составляло 605 869,66 руб. В связи с чем налоговым органом приняты меры по взысканию с налогоплательщика задолженности.

В ходе проверки нарушений требований налогового законодательства в деятельности МИФНС России № 20 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области при принятии мер принудительного взыскания задолженности не выявлено.

Таким образом, оснований для принятия мер прокурорского реагирования не выявлено.

В ходе судебного разбирательства МИФНС № 23 по Самарской области представлены письменные возражения на отзыв административного ответчика ФИО1, согласно которым Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области сформировано административное исковое заявление № 25 от 09.01.2025 на сумму 608 688,81 руб. в отношении ФИО1 ФИО1 просит отказать в удовлетворении исковых требований, в связи с пропуском срока взыскания данной задолженности.

21.06.2023 ФИО1 обратилась с жалобой в Управление Федеральной Налоговой Службы России на решение Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области от 16.05.2023г. № 1808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

24.08.2023 г. по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 было вынесено решение по жалобе, в которой требования ФИО1 были оставлены без удовлетворения.

Срок на обращение в суд исчислялся с 25.08.2023 г. по 24.11.2023 г. и истек 25.11.2023г. С оспариванием решения УФНС России по Самарской области по жалобе ФИО1 в суд не обращалась.

Предметом спора являются начисления по налогу, а не меры взыскания. Меры принудительного взыскания Межрайонной ИФНС № 20, Межрайонной ИФНС № 23 проведены в срок и в установленном законом порядке.

МИФНС № 20 по Самарской области представлены письменные объяснения по делу, из которых усматривается следующее. В своих возражениях на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ФИО1 указывает, что у нее отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога за 2021 год, ссылаясь на нормы ст. 217.1 НК РФ, предусматривающие основания для освобождения от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение.

Административный ответчик считает, что условия освобождения от уплаты налога и представления налоговой декларации, указанные в ст.217.1 НК РФ, соблюдены в полном объеме, в связи с чем административное исковое заявление Долгового центра не подлежит удовлетворению.

Вышеназванные доводы ФИО1 являются несостоятельными по следующим причинам.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, с учетом критериев, указанных в данном пункте.

При этом для целей соблюдения условий, установленных абзацем третьим п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, учитывается продажа именно жилого помещения, и иного расширительного толкования данная норма закона не предусматривает.

В отношении довода административного ответчика о том, что отчужденный объект являлся жилым домом, следовательно, соблюдены условия освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, МИФНС России № 20 по Самарской области указано, что административным ответчиком не представлено доказательств того, что на момент отчуждения им 10.11.2021 объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> а, кадастровый №, указанный объект был зарегистрирован в качестве жилого дома. Так, в выписке из ЕГРН от 26.05.2020, на которую ссылается административный ответчик, в качестве «жилого дома» указан не вид объекта недвижимости, а лишь его проектируемое назначение, в то время как вид объекта недвижимости согласно вышеназванной выписке из ЕГРН: «объект незавершенного строительства». В целях налогообложения в рассматриваемой ситуации значение имеет вид объекта недвижимости, а не его проектируемое назначение.

Таким образом, по сведениям, поступившим в налоговый орган, в собственности ФИО1 находился объект незавершенного строительства, при этом, менее 5 лет - с 21.05.2020 по 10.11.2021.

Довод ФИО1 о том, что помимо отчужденного ДД.ММ.ГГГГ объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> А, каких-либо иных объектов недвижимости в собственности у нее не находилось, не соответствует фактическим обстоятельствам. По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, на момент продажи объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>А, у ФИО1 находились в собственности объекты: жилое помещение, расположенное по адресу: 446496, <адрес>, с общей площадью 59,6 кв.м и долей в размере 0,75; жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>6, с общей площадью 61,5 кв.м и долей в размере 0,38462, следовательно, у налогоплательщика в собственности находилось иного жилого помещения 68,35 кв.м. = (59,6 кв.м * 0,75)+(61,5 кв.м * 0,38462), более 50 % общей площади приобретенного жилого помещения по адресу: <адрес> равной 66,7 кв.м.

В том случае, если условия, установленные п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, не соблюдаются, налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком от продажи имущества, производится в общеустановленном порядке без учета положений п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.

В связи с непредставлением налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год в срок, установленный ст. 229 НК РФ, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи в 2021 году объекта незавершенного строительства.

Налогоплательщику предоставлен вычет в связи с продажей имущества в соответствии со ст. 220 НК РФ в размере 250 000 руб.

Налоговая база составила 3 750 000 руб. (4 000 000 - 250 000).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 487 500 (3 750 000 х 13%).

Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ - 15.07.2022.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 97 500 руб. (487 500 руб. * 20 %).

ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, что образует состав правонарушения ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год (по п. 1 ст. 119 НК РФ) составила 73 125 руб. (5% неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2024 год - 5% х 487 500 руб. х количество полных /неполных просроченных месяцев - 3).

При вынесении решения, инспекцией учтены имеющиеся обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные ст. 112 НК РФ, сумма штрафа снижена в 16 раз.

С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила 6 093,75 руб. = (97 500 руб./16), по ст. 119 НК РФ - 4 570,32 руб. = (73 125 руб./16).

ФИО1 обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой на решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 № 1808.

Согласно решению УФНС России по Самарской области от 24.08.2023 № 03-16/26712@ по жалобе ФИО1 на решение инспекции от 16.05.2023 №1808, доход от реализации объекта незавершенного строительства не относится к случаям освобождения от налогообложения, предусмотренным п. 17.1 ст. 217 НК РФ; на административном ответчике с учетом абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208, пп. 2 п. 1, п. 3-4 ст. 228, п. 1, 4 ст. 229 НК РФ лежала обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ с представлением в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации с отражением в ней всех доходов по договору от 18.11.2021, налоговых вычетов, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по итогам налогового периода. В связи с чем, жалоба ФИО1 на решение инспекции от 16.05.2023 №1808 оставлена без удовлетворения. Указанные решения инспекции и Управления вступили в законную силу и не были оспорены ФИО1 в судебном порядке, предусмотренном гл. 22 КАС РФ.

Оспаривание указанных решений инспекции и Управления не заявлено в предмете спора по настоящему делу.

Таким образом, взыскание Долговым центром со ФИО1 задолженности в рамках настоящего дела основано на вступивших в законную силу и не оспоренных ФИО1 в установленном КАС РФ порядке решениях инспекции и Управления.

Кроме того, ответ прокуратуры Самарской области от 14.08.2024, на который ссылается ФИО1, подтверждает правомерность действий налоговых органов при начислении и взыскании спорной суммы задолженности.

Доводы административного ответчика о нарушении инспекцией срока проведения камеральной налоговой проверки являются несостоятельными.

В соответствии с абз. 1 и 2 пп. 1.2 п. 1 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, в течение трех месяцев со дня, следующего за днем исключения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма НДФЛ за 2021 год подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ - 15.07.2022. Но 16 и 17 июля 2022 года являлись выходными днями. Поэтому камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ была начата в ближайший рабочий день - 18.07.2022. Окончена указанная камеральная налоговая проверка, как это отражено в акте налоговой проверки и в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, 14.10.2022. Таким образом, инспекцией не нарушен установленный пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ срок проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

При вынесении решения по настоящему делу суд учитывает факт обжалования ФИО1 решения МИФНС № 20 по Самарской области от 16.05.2023 № 1808 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, наличие вступившего в законную силу решения УФНС России по Самарской области от 24.08.2023 № 03-16/26712, своевременно направленного заявителю, которым жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, отсутствие факта дальнейшего обжалования процессуального документа, принятого УФНС России по Самарской области.

С учетом изложенного, поскольку вышеуказанное решение УФНС России по Самарской области от 24.08.2023 № 03-16/26712 не является предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела, доводы административного истца о статусе помещения как жилого дома, об оплате коммунальных платежей, о неверном расчете налоговым органом задолженности, неприменении полагающихся ФИО1 льгот, о несогласии с решением УФНС России по Самарской области от 24.08.2023 № 03-16/26712, не могут быть приняты судом во внимание и повлиять на существо принимаемого решения, с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела.

Относительно факта выдачи МИФНС № 20 по Самарской области ФИО1 справки № 80663 по состоянию на 15.10.2023, согласно которой налогоплательщик ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, необходимо отметить, что на момент обращения налогоплательщика информация о налоговой задолженности не отражена в программе в связи с проведением процедуры сторнирования (исправление ошибки, ошибочной проводки). Несогласие административного ответчика с действиями налогового органа в данной части могло быть самостоятельным предметом судебного разбирательства при обращении ФИО1 в суд с соответствующим административным исковым заявлением. При этом выданная МИФНС № 20 по Самарской области справка об отсутствии у ФИО1 задолженности не влияет на расчет задолженности, пеней и штрафов в рамках настоящего административного искового заявления.

Также необходимо отметить, что доводы ФИО1 о несогласии с действиями налоговых органов рассмотрены прокуратурой Самарской области. Нарушений требований налогового законодательства в деятельности МИФНС России № 20 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области при принятии мер принудительного взыскания задолженности не выявлено.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, доначисление ФИО1 подлежащего уплате налога, применение к ФИО1 налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 174 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

задолженность за счет имущества физического лица в размере 608 688,81 руб., в том числе:

НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 482 003 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 г. по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 № 1808,

штраф по НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме – 6 093,75 руб. по сроку уплаты 16.05.2023, по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 № 1808,

штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ в сумме 4 570,32 руб. по сроку уплаты 16.05.2023, по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.05.2023 № 1808,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с (исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 116 021,74 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 17 174 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения – 14.07.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева