Решение по делу № 2А-246/2023 от 17.01.2023 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

2а-246/2023

УИД 56RS0030-01-2022-004498-07

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 17 января 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО1 в 2017-2018 годах было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты> л.с., дата регистрации права 13.03.2012, дата прекращения права 07.08.2018.

Следовательно, на административного ответчика в отношении вышеуказанного транспортного средства возложена обязанность по уплате транспортно налога за 2017, 2018 годы.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год по данному транспортному средству в сумме 13610 рублей (209,38 л.с. х 65,00 (применяемая ставка транспортного налога) х 12/12); за 2018 год - в сумме 7 939 рублей (209,38 л.с. х 65,00 (применяемая ставка транспортного налога) х 7/12).

Срок уплаты транспортного налога за 2017 год – не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год – не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2017, 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ: в сумме 42 рубля 19 копеек за период с 23.02.2019 по 06.03.2019 (требование от 07.03.2019 №7162), в сумме 98 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 (требование от 31.01.2020 № 4545).

На текущую дату задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 год и пени не оплачена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административный ответчик в 2018-2019 году являлась собственником <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 24.08.2016 по настоящее время.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности имеется объект недвижимости.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанную квартиру составила 576657 рублей (кадастровая стоимость 1196719,27, стоимость 1 кв.м. 31003,090).

Налог на имущество физических лиц от кадастровой стоимости с учетом коэффициента за 2018 год (0,1% в отношении квартир) составил: 576657 х 0,10/1200-4,66667)х0,40+4,66667) х 1 х 12= 264 рубля.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 291 рубль (264,00х1,1), пеня за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2019 – 3 рубля 27 копеек (требование от 31.01.2020 № 4545), за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 – 3 рубля 22 копейки (требование от 18.02.2021 № 2354).

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год частично оплачена в сумме 75 рублей 02 копейки, за 2019 год не оплачена. Задолженность по пени в сумме 30 рублей 35 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 не оплачена.

Кроме того, ФИО1 в период с 06.09.2016 по 14.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное медицинское страхование составляют 32448 рублей, на обязательное пенсионное страхование - 8426 рублей.

Таким образом, по данным оперативного учёта за должником имеется задолженность за период с 01.01.2020 по 14.12.2021 по оплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 965 рублей 16 копеек (32448 рублей :12 месяцев = 2704 рубля за 1 месяц; 2704 рубля : 31 день х 14 дней = 1221 рубль 16 копеек; 2704 х 11 месяцев = 29744 рубля; 29744 рубля + 1221 рубль 16 копеек = 30965 рублей 16 копеек), пени на ОПС за 2020 год за период с 30.12.2020 по 17.02.2021 в размере 219 рублей 34 копейки;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 040 рублей 94 копейки (8426 рублей : 12 месяцев = 702 рубля 1667 копеек, 702 рубля 1667 копеек : 31 день х 14 дней = 317 рублей 10 копеек, 702 рубля 1667 копеек х11 месяцев = 7723 рубля 83 копейки; 7723 рубля 83 копейки + 317 рублей 10 копеек = 8040 рублей 94 копейки), пени на ОМС за 2021 год за период с 30.12.2020 по 17.02.2021 в размере 56 рублей 96 копеек.

На день подачи иска задолженность по ОПС и ОМС в общей сумме 39006 рублей 10 копеек и пени в сумме 276 рублей 30 копеек не оплачены.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования №7162 от 07.03.2019 со сроком исполнения до 30.04.2019, от 18.02.2021 № 2354 со сроком исполнения до 30.03.2021, от 31.01.2020 № 4545 со сроком исполнения до 11.03.2020.

25.05.2022 мировым судьей судебного участка № 14 Промышленного района г. Оренбурга было вынесено определение об отмене судебных приказов, вынесенных по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 на основании поступивших возражений от должника от 09.04.2020 № 2а-0092/75/2020, от 28.05.2021 № 02а-0112/75/2021, от 23.07.2019 № 02а-0150/75/2019.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 61 458 рублей 50 копеек, в том числе:

- транспортному налогу за 2017 год в сумме 13610 рублей;

- транспортному налогу за 2018 год в сумме 7939 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 42 рублей 19 копеек за период с 23.02.2019 по 06.03.2019;

- пени по транспортному налогу в сумме 98 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 по 30.01.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 188 рублей 98 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 291 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2019 – 3 рубля 27 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 – 3 рубля 22 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ: недоимка в размере 30965 рублей 16 копеек, пени за 2021 год за период с 30.12.2020 по 17.02.2021 в размере 219 рублей 34 копейки.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год: недоимка в размере 8 040 рублей 94 копейки, пени за 2021 год за период с 30.12.2020 по 17.02.2021 в размере 56 рублей 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени судебного заседания.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой свыше 200 л. до 250 л. включительно в отношении второго и последующего транспортных средств – в размере 65 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», ФИО1 в период с 13.03.2012 по 07.08.2018 являлась собственником транспортного средства – <данные изъяты> Право прекращено 07.08.2018 в связи с утилизацией автомобиля.

Поскольку в собственности административного ответчика в 2017-2018 годах находился вышеуказанный автомобиль, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог на данный автомобиль.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

По расчету налогового органа, ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 13610 рублей (209,38 л.с. х 65,00 (применяемая ставка транспортного налога) х 12/12); за 2018 год - в сумме 7 939 рублей (209,38 л.с. х 65,00 (применяемая ставка транспортного налога) х 7/12).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2017, 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ: в сумме 42 рубля 19 копеек за период с 23.02.2019 по 06.03.2019 (требование от 07.03.2019 № 7162), в сумме 98 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 (требование от 31.01.2020 № 4545).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Оренбургского городского совета «Об установлении налога на имущество физических лиц», налоговые ставки устанавливаются в размерах, превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Согласно выписке из ЕГРН от 04.12.2022, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровой стоимостью 1381659,59 рублей.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанную квартиру составила 576657 рублей, из расчета кадастровая стоимость 1196719,27- стоимость 20 кв.м. 620061,80).

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

По расчету истца налог на имущество физических лиц от кадастровой стоимости с учетом коэффициента за 2018 год (0,1% в отношении квартир) составил: 576657 х 0,10/1200-4,66667)х0,40+4,66667) х 1 х 12= 264 рубля, за 2019 год составила 291 рубль (264 х 1,1).

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2017-2018 год в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2019 – 3 рубля 27 копеек (требование от 31.01.2020 № 4545), за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 – 3 рубля 22 копейки (требование от 18.02.2021 № 2354).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. (ст.28 Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения адвокатской деятельности и получения дохода.

На основании ч.1 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с 01.01.2017 года переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

При этом фиксированный размер в расчетный период 2020 год составил: страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 рублей, страховые на ОМС в размере 8 426,00 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что в период с 18.12.2008 по 14.12.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которой являлась торговля розничная в неспециализированных магазинах (код ОКВЭД – 47.1).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлась налогоплательщиком страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 по оплате:

В соответствии с п.9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 ст.5 Закона №129-ФЗ, записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

Согласно п.1 ст.11 Закона №129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Основания для отказа в государственной регистрации предусмотрены п.1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. В иных случаях, не предусмотренных ст.23 Закона №129-ФЗ, при представлении надлежащим образом оформленных документов, регистрирующий орган не вправе отказать лицу в государственной регистрации и обязан принять решение в соответствии со ст.11 Закона №129-ФЗ.

Таким образом, государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в заявительном порядке.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также перечень документов, представляемых в регистрирующий орган, определен в п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ.

В соответствии с п.1 ст. 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

По данным выписки из ЕГРИП следует, что 14.12.2020 регистрирующим органом принято решение об исключении ИП ФИО1 из ЕГРИП как недействующего.

Статьей 28 Федерального Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ.

На основании части 1 статьи 23 ГК РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу физических лиц.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 г. №211-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом, данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставиться в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование взыскивается с административного ответчика за период осуществления ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, который подтвержден выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а расчет задолженности полностью соответствует нормативным документам, арифметически верен и подтвержден материалами дела. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №7162 от 07.03.2019 со сроком уплаты до 30.04.2019, №2354 от 18.02.2021 со сроком уплаты до 30.03.2021, № 4545 от 31.01.2020 со сроком уплаты до 11.03.2020.

Однако данное требование со стороны административного ответчика не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету административного истца размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 30.12.2020 по 17.02.2021 составляет 219 рублей 34 копейки; размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 30.12.2020 по 17.02.2021 - 56 рублей 96 копеек, пени по транспортному налогу за период с 23.08.2019 по 06.03.2019 – 42 рубля 19 копеек, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 – 98 рублей 44 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 – 3 рубля 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 – 3 рубля 22 копейки.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №7162 от 07.03.2019 со стороны ФИО1 в срок до 30.04.2019 года исполнены не были, общая сумма налога превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 30.10.2019.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 19.07.2019 (дело 02а-150/75/2019).

Впоследствии налоговый орган также обращался в установленный законом срок с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей к мировым судьям.

Требование №4545 от 31.01.2020 со стороны ФИО1 в срок до 11.03.2020 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 11.09.2020.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 08.04.2020 (дело 02а-0092/75/2020).

Требование №2354 от 18.02.2021 со стороны ФИО1 в срок до 30.03.2021 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 30.09.2021.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 25.05.2021 (дело 02а-0112/75/2021).

Определениями от 25.05.2022 мировыми судьями судебного участка №10 и 14 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебные приказы № 02а-0150/75/2019, 02а-0092/75/2020, 02а-0112/75/2021, выданные 23.07.2019, 09.04.2020, 28.05.2021, были отменены на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебных приказов (25.11.2022).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и взносов судом проверен и признан верным.

Доводы возражений административного ответчика, изложенные в заявлениях об отмене судебных приказов, относительно требований сумм исчисленного налога и размера задолженности не затрагивают, касаются только в части временного проживания в другом населенном пункте в период вынесения судебных актов.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается с расчетом 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 2043 рубля 75 копеек.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2043 рубля 75 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Оренбургской области, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 61 458 рублей 50 копеек, в том числе:

- транспортному налогу за 2017 год в сумме 13610 рублей;

- транспортному налогу за 2018 год в сумме 7939 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 42 рублей 19 копеек за период с 23.02.2019 по 06.03.2019;

- пени по транспортному налогу в сумме 98 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 по 30.01.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 188 рублей 98 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 291 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 – 3 рубля 27 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 – 3 рубля 22 копейки;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Оренбургской области, ИНН №, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 2043 рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 25 января 2023 года.

Судья Бахтиярова Т.С.