УИД 24RS0026-01-2022-000362-41

Дело № 2а-300/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущества, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, так как согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г. ею получен доход от адвокатской деятельности в сумме <...> руб. 00 коп. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составила 9087 руб. 00 коп., пеня за период с 16.07.2021 по 03.10.2021 – 156 руб. 07 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру с кадастровым номером <...>, расположенную по адресу: <...>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. составила 1002 руб. 00 коп., пеня за период с 01.07.2018 по 23.08.2018 – 1 руб. 72 коп., пеня за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 – 14 руб. 40 коп., пеня за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 – 11 руб. 73 коп., пеня за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 – 12 руб. 01 коп.

В установленный законом срок (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) – далее требование <...> по состоянию на 24.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018, <...> по состоянию на 05.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, <...> по состоянию на 25.06.2020 со сроком исполнения до 16.11.2020, <...> по состоянию на 31.07.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021, <...> по состоянию на 04.10.2021 со сроком исполнения до 10.02.2022) недоимка и пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в порядке упрощённого (письменного) производства в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена судом о рассмотрении административного дела лично на судебном заседании 22.08.2022 г., при этом в судебное заседание также не явилась, в представленном отзыве на административное исковое заявление возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку налог на доходы физических лиц был уплачен в полном объёме в установленный срок на основании платёжного поручения от 12 мая 2021 г. за <...>, а собственником квартиры, расположенной по адресу: <...> не является, в связи с чем, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в отношении заявленного объекта недвижимости у неё нет.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст.150 КАС РФ).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13%.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, согласно п. 2 ст. 221 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером <...>, расположенной по адресу: <...>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика почтовой связью:

- 28.09.2017 направлено налоговое уведомление <...> от 06.09.2017, в соответствии с которым предложено уплатить не позднее 01.12.2017 налог на имущество за 2016 г. (в части заявленных требований на квартиру) на сумму 132 руб. 00 коп.;

- 12.09.2018 направлено налоговое уведомление <...> от 24.08.2018, в соответствии с которым предложено уплатить не позднее 03.12.2018 налог на имущество за 2017 г. (в части заявленных требований на квартиру) на сумму 263 руб. 00 коп.;

- 23.08.2019 направлено налоговое уведомление <...> от 15.08.2019, в соответствии с которым предложено уплатить не позднее 02.12.2019 налог на имущество за 2018 г. (в части заявленных требований на квартиру) на сумму 289 руб. 00 коп.;

- 04.10.2020 направлено налоговое уведомление <...> от 03.08.2020, в соответствии с которым предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 409 НК РФ) налог на имущество за 2019 г. (в части заявленных требований на квартиру) на сумму 318 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц в указанных размерах и в указанные сроки не уплачен, в адрес ФИО1 заказными письмами направлены:

- 12.09.2018 требование <...> по состоянию на 24.08.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 132 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 1 руб. 72 коп. в срок до 03.12.2018;

- 23.08.2019 требование <...> по состоянию на 05.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 263 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 14 руб. 40 коп. в срок до 01.11.2019;

- 04.10.2020 требование <...> по состоянию на 25.06.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 289 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 11 руб. 73 коп. в срок до 16.11.2020;

- 10.10.2021 требование <...> по состоянию на 31.07.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 318 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 12 руб. 01 коп. в срок до 07.12.2021.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. ФИО1 в 2020 г. получен доход от адвокатской деятельности в размере <...> руб. <...> коп.

Исходя из ставки в 13% размер налога на доходы физических лиц, подлежащего исчислению и уплате, составляет 38920 руб. 00 коп. (<...> руб. <...> коп. (общий доход) – <...> руб. <...> коп. (налоговый вычет) х 13%).

В установленный законодательством срок 15.07.2021 административным ответчиком налога на доходы физических лиц не уплачен в полном объёме. ФИО1 произведена уплата налога 12.05.2021 и задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составила 9087 руб. 00 коп.

07.10.2021 в адрес административного ответчика направлено требование <...> по состоянию на 04.10.2021 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 9087 руб. 00 коп., а также пени в сумме 156 руб. 07 коп., в срок до 10.02.2022.

Указанные требования об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, а также налогу на доходы физических лиц оставлены административным ответчиком без удовлетворения, что послужило основанием к обращению административного истца в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края от 18.04.2022 отменен судебный приказ от 13.04.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведённых законоположений следует, что под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налогов по которым истёк срок исполнения.

Как указывалось выше, общая сумма задолженности, предъявляемая к взысканию, по налогам и сборам по требованиям <...> по состоянию на 24.08.2019 (срок исполнения до 03.12.2018), <...> по состоянию на 05.07.2019 (срок исполнения до 01.11.2019), <...> по состоянию на 25.06.2020 (срок исполнения до 16.11.2020), <...> по состоянию на 31.07.2021 (срок исполнения до 07.12.2021), <...> по состоянию на 04.10.2021 (срок исполнения до 10.02.2022) превысил 10000 руб.

13.04.2022 г. мировым судьёй судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки и пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период 2016-2019 гг., а также недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.

Определением мирового судьи от 18.04.2022 указанный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам обратился в суд 03.08.2022 (поступило в суд 04.08.2022), то есть с соблюдением требований ч. 3 ст. 48 ГК РФ.

Административным ответчиком ФИО1 оспаривается факт обладания правом собственности на имущество – квартиру с кадастровым номером <...>, расположенную по адресу: <...> законность начисление налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимости.

Административным истцом – налоговым органом, указано на начисление налога на имущество по спорному объекту имущества, в связи с данными поступившими из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде, где отражены сведения о принадлежности ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: <...> кадастровым номером <...> на праве собственности в размер <...> доли, возникшим с 08.10.1992 г.

Однако, данные обстоятельства не подтверждаются и опровергаются сведениями, поступившими из Государственного унитарного предприятия Республики Хакасия Управления технической инвентаризации, согласно которым за ФИО1 недвижимое имущество на территории Республик Хакасия по состоянию на 01.09.1999 г. не значится.

Согласно выписок из ЕГРН Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости в отношении ФИО1 за период с 27.09.1973 по 16.09.2022, среди принадлежащих объектов недвижимости - квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <...>, отсутствует.

На основании отчёта об основных сведениях объекта недвижимости с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...> право собственности ни за кем не зарегистрировано.

Налоговым органом дополнительные доказательства принадлежности спорного имущества на праве собственности административному ответчику ФИО1 и опровергающие данные, поступившие из государственных органов не представлены, в связи с чем, суд приходит к выводу о незаконности начисления налога на имущество в заявленный период (2016-2019 гг.) относительно квартиры с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <...>.

К тому же административным ответчиком ФИО1 оспаривается факт имеющейся у неё задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., поскольку указанный налог был уплачен в установленные законодательством сроки и размере.

Обстоятельства добровольной уплаты административным ответчиком ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 г. в полном объёме и в установленные сроки подтверждается представленным платёжным поручением <...> от 12.05.2021 об уплате НДФЛ за 2020 г. в сумме 38920 руб.

Сведения о частичной уплате ранее имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за иные периоды налоговым органом не представлено, в связи с чем, отсутствую основания для удовлетворения заявленного требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 9087 руб. 00 коп.

При таком положении, учитывая отсутствие оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. и недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., заявленные административным истцом требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущества, налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников