Решение по делу № 2А-4607/2025 от 24.11.2025 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-4607/2025

55RS0007-01-2025-006898-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Омск

Центральный районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при секретаре судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

23.09.2025 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов:

- транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>; государственный регистрационный знак <данные изъяты>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>; государственный регистрационный знак <данные изъяты>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в общем размере <данные изъяты> руб.;

- пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Кроме того в рамках контрольных мероприятий налогового органа ФИО1 была вызвана повесткой в Межрайонную ИФНС России № 8 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ к <данные изъяты> ч. для допроса в качестве свидетеля. В назначенное время для дачи показаний не явилась, тем самым совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 128 НК РФ. Сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. (направлено Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Требования налогового органа своевременно не исполнены, образовавшаяся задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 22.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1555/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 28.07.2025 по возражениям должника.

Налоговый орган в соответствии с положениями абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в законную силу Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве") обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 28.01.2026. В связи с тем, что 28.01.2026 является выходным днем, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок обращения в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 29.01.2026.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.); штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ – <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание, представитель истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2,действующая на основании доверенности, административный иск поддержала по доводам, в нем изложенным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, была извещена надлежаще.

Заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО г. Омска о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежаще, явка представителя не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда г. Омска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения п. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником движимого имущества: транспортного средства – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> а также транспортного средства – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46).

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10). Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом. В соответствии со ст. 60(с) Перечня документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@, срок хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления) составляет 4 года. На основании указанного приказа и в соответствии с Актом № 1 от 04.03.2025 почтовые реестры, подтверждающие отправку уведомлений за 2019 и 2020 года уничтожены (л.д. 11). Также в 2023 году налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое, согласно сведениям об отслеживании отправления, было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-14)

Вместе с тем, в рамках осуществления налоговым органом налогового контроля ФИО1 в соответствии с положениями ст. 90 НК РФ направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля для дачи пояснений в отношении ООО <данные изъяты>. Повестка направлена по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ <данные изъяты>), получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ, согласно отчету об отслеживании.

ФИО1 ИНН № предложено явиться для допроса в Межрайонную ИФНС России № 8 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ к <данные изъяты> ч. В назначенное время для дачи показаний свидетель не явился.

В повестке указано, что при наличии причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, следует уведомить инспектора, приглашающего на допрос по телефону <данные изъяты> или иным способом, либо направить письменное заявление в адрес инспекции. Каких-либо документов, подтверждающих уважительные причины неявки на допрос в качестве свидетеля, в инспекцию не поступало, по телефону с инспектором не связывались.

Повесткой ФИО1 предупреждена об ответственности за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Исходя из изложенного следует, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> совершила налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ - неявка на допрос либо уклонение о явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля.

Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено. Сумма штрафа в соответствии со ст. 128 НК РФ составила 1 000.00 руб. Налоговым органом выставлено требование об уплате наложенного штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 сослалась на оплату данного штрафа, в связи с чем, разбирательство по делу было отложено, разъяснена процессуальная обязанность представить суду документ, подтверждающий оплату указанного штрафа. Однако, в судебное заседание административный ответчик не явился, документов об оплате штрафа не представил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в общем размере 1000.00 руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. 15). Указанное требование направлено по почте заказным письмом и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-17).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, штрафа и пени в установленный в требовании срок налогоплательщиком не исполнена, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №96 в Центральном судебном районе в городе Омске 22.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1555/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 28.07.2025 по возражениям должника (л.д. 75-83). 23.09.2025 требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, штрафа и пени в течение установленного законом срока поступило в Центральный районный суд г. Омска.

В судебном заседании ФИО1 наличие задолженности по налоговым обязательствам отрицала, пояснила, что автомобиль <данные изъяты> был продан в 2007 году, а автомобиль <данные изъяты> находится в розыске. О том, за кем числятся на учете в регистрирующем органе данные автомобили ей не известно.

Оценив правомерность данных доводов, исследовав в совокупности представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Как гласит п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п.. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По данным МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения значилась владельцем автомобиля легкового <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ. Операция по смене владельца транспортного средства, а равно дата, по которую на имя ФИО1 начислялся транспортный налог за указанный автомобиль – ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 значилась владельцем автомобиля легкового <данные изъяты> <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-67).

В соответствии с правовой позицией, высказанной в определении Конституционного Суда РФ от 24.04.2018 N 1069-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав частью первой статьи 357, пунктом 1 статьи 358 и пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации" федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Организационные основы государственной регистрации транспортных средств, права и обязанности участников отношений, возникающих в связи с государственной регистрацией транспортных средств, регламентированы Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее Федеральный закон N 283-ФЗ).

Прекращение государственного учета транспортного средства осуществляется в соответствии со статьей 18 Федерального закона N 283-ФЗ, в порядке, установленном пунктами 55 - 61 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года N 1764 (далее - Правила N 1764).

Сроки и последовательность административных процедур (действий), связанных с предоставлением государственной услуги по регистрации транспортных средств, и снятия их с государственного учета установлены Административным регламентом, утвержденным приказом МВД России от 21 декабря 2019 года N 950 (далее - Административный регламент).

Административный регламент предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 133).

Согласно пункту 57 Правил N 1764, прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Кроме того, в своих решениях Конституционный Суд неоднократно приходил к выводу, что отнесение к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков, которые не лишены возможности совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежавших им транспортных средств (Определения от 24.04.2018 N 1069-О, от 30.11.2021 N 2397-О и др.).

Оценивая доводы административного ответчика о невозможности начисления транспортного налога на легковой автомобиль <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) в связи с его продажей в 2007 году, суд установил, что смена владельца регистрирующим органом произведена ДД.ММ.ГГГГ. Передача легкового автомобиля <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) иному лицу на основании договора купли-продажи в 2007 году не свидетельствует об освобождении ФИО1 от обязанности по уплате налога, так как момент прекращения взимания транспортного налога связан с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Доказательств, подтверждающих, что с момента передачи транспортного средства административный ответчик была лишена возможности снять его с регистрационного учета, либо что ею предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Сам факт наличия договора купли-продажи, согласно которому транспортное средство передано в собственность иному лицу, не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налога, учитывая, что транспортное средство в спорный период было зарегистрировано за нею.

Относительно возражений о невозможности начисления транспортного налога на легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> в связи с его нахождением в розыске, суд установил, что по сведениям Федерального и регионального учётов похищенного и бесхозного автотранспорта (подсистема «Автопоиск»), предоставленным в ответ на судебный запрос УМВД России по Омской области, транспортное средство автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска, находилось в розыске в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инициатор розыска – ОП № 10 УМВД России по г. Омску; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инициатор розыска – ОМВД России по Кормиловскому району Омской области. На дату формирования ответа на судебный запрос автомобиль находился в розыске по уголовному делу по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ (л.д. 132-133).

Согласно материалам дела, Кормиловским районным судом Омской области 30.12.2022 года вынесен приговор в отношении ФИО4, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, а именно хищения путем обмана ДД.ММ.ГГГГ чужого имущества – транспортного средства, автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска, принадлежащего ФИО1 Из текста приговора следует, что ФИО1, допрошенная в судебном заседании в качестве потерпевшей, приобрела указанный автомобиль на денежные средства ее и ее сына для личного пользования. В г. Омске автомобиль поставлен на учет на имя ФИО1 Сведения о местонахождении данного автомобиля приговором не установлены (л.д. 101-104). Приговор с изменениями, внесенными апелляционным определением Омского областного суда, вступил в законную силу 15.02.2024 (л.д. 105-110).

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения в ст.362 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2024.

В частности положениями пункта 3.5 предусмотрено, что в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Заявление и указанные документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.

Уполномоченный орган, получивший запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган об отсутствии запрашиваемых сведений.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения сообщения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении.

В уведомлении о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, должны быть указаны основания прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу), объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) не исчисляется. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) и объекты налогообложения.

Форма заявления, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен и которое не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Пункт 7 указанной статьи предусматривает, что орган или иное лицо, уполномоченные федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением), ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.

Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также органом или иным лицом, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в налоговый орган по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы бесплатно.

Ранее до введения данных изменений действовала норма пункта 7 части 2 ст.358 НК РФ, которая предусматривала, что не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Следуя материалам дела, сведения о нахождении автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> в розыске с ДД.ММ.ГГГГ поступили в адрес ИФНС России по ЦАО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ в ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ № в электронной форме. Ранее информация в базе данных налоговых органов отсутствовала (л.д. 93, 131).

При рассмотрении дела суд учитывает заявленные в административном исковом заявлении периоды взыскания:

в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) налог начислен за 12 месяцев 2019 года, а также за 1 месяц 2020 года владения;

в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) налог начислен за 8 месяцев 2018 года владения.

Вступившим в законную силу приговором Кормиловского районного суда Омской области от 30.12.2022 установлен момент хищения транспортного средства <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101-104). Кроме того, из материалов дела следует, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в регистрирующих органах проводилась операция по внесению сведений об изменениях в конструкции данного автомобиля. Следовательно, на дату ДД.ММ.ГГГГ указанный автомобиль находился во владении административного ответчика (л.д. 65-67).

Факт нахождения легкового автомобиля <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) в розыске с ДД.ММ.ГГГГ не освобождает ответчика от обязанности по оплате налога за указанный истцом период.

При изложенных обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление ФИО1 транспортного налога в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) за 12 месяцев 2019 года, а также за 1 месяц 2020 года владения; в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> (государственный регистрационный знак <данные изъяты>) за 8 месяцев 2018 года владения.

Частью 1 статьи 82 НК РФ деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом, признается налоговым контролем.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ вызов в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, является правом налогового органа.

Пунктом 1 статьи 90 НК РФ определено, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Лица, которые не могут быть допрошены в качестве свидетелей, указаны в п.2 ст.90 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 90 НК РФ установлено, что перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении предусмотрена статьей 128 НК РФ, в том числе за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний.

Административная ответственность и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении, не предусмотрены.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 90 НК РФ за свидетелем остается право отказаться от дачи показаний, но только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае ФИО1 вызывалась в Межрайонную ИФНС России № 8 по Омской области в качестве свидетеля для дачи пояснений в отношении ООО <данные изъяты> что отражено в повестке № от ДД.ММ.ГГГГ, направленной по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), полученной адресатом ДД.ММ.ГГГГ, согласно отчету об отслеживании (л.д. 36). ФИО1 предложено явиться для допроса в Межрайонную ИФНС России № 8 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ к <данные изъяты> ч. В назначенное время для дачи показаний свидетель не явился.

ФИО1 не подпадает под критерии, определенные п. 2 ст. 90 НК РФ, следовательно, могла быть допрошена налоговым органом, в рамках налоговых проверок. При таких обстоятельствах, ответчик правомерно была вызвана на допрос в качестве свидетеля.

В соответствии с ч. 1 ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Доказательства наличия уважительных причин неявки на допрос в материалы дела ответчиком не предоставлены.

Поскольку состав налогового правонарушения, указанного в ст. 128 НК РФ, является формальным, не являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо совершает налоговое правонарушение.

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

В соответствии с п. 4 ст.101.4 НК РФ акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В силу п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение десяти дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Пунктом 6 статьи 101.4 НК РФ определено, что по истечении срока, указанного в пункте 5 данной статьи, в течение десяти дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица (п. 6 с.101.4 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 101.4 НК РФ по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) (л.д. 32-34). Указанный акт направлен ответчику заказной почтой, вручен адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35). О времени и месте рассмотрения Акта ФИО1 была извещена, путем направления извещения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37). Извещение получено адресатом по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38). ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение материалов на основании Акта, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ (л.д. 39-40). Решение получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41). Сведений об обжаловании указанного решения материалы дела не содержат.

Таким образом, суд, полагает, что налоговым органом положения налогового законодательства при разрешении вопроса о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, а также назначения наказания в виде штрафа в размере 1 000 рублей были соблюдены. Доказательств оплаты данного штрафа ответчик не представил.

Вместе с тем налоговые обязательства ответчиком в полном объеме исполнены не были.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен на основании ст. 75 НК РФ уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму – пени.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения статьи 75 НК Российской Федерации предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11 -П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. При этом положения статьи 75 НК Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно административному исковому заявлению налоговый орган просит взыскать с ФИО1, в том числе пени на недоимку по земельному и транспортному налогу за 2014 год, ссылаясь на то, что указанная недоимка по земельному и транспортному налогу взыскана судебными приказами, которые отменены в установленном законом порядке не были (л.д. 5). Судом в ходе проверки обоснованности указанных доводов стороны административного истца на основании представленной по запросам из судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске информации, установлено, что административное дело № 2а-4253/2019 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам не рассматривалось, судебный приказ, на который ссылается налоговый орган в административном исковом заявлении, не выносился (л.д. 83а).

Материалы дела не содержат доказательств, отвечающих требованиям относимости, допустимости и достаточности, свидетельствующих о соблюдении налоговым органом сроков и порядка принудительного взыскания сумм указанной недоимки по земельному и транспортному налогу за 2014 год, принятии своевременных мер по принудительному взысканию сумм земельного и транспортного налога за 2014 год, равно как и доказательств, подтверждающих, что возможность взыскания названной недоимки по земельному и транспортному налогу не была утрачена.

07.07.2020 налоговым органом подано Заявление № 5175 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 03.08.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2091/2020 (л.д. 96-99).

04.05.2024 налоговым органом подготовлено Заявление № 3957 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 22.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1555/2024(96). Отменен определением мирового судьи 28.07.2025 по возражениям должника (л.д. 75-83).

Таким образом, совокупная задолженность для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности:

- пени по земельному налогу – <данные изъяты> руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу – <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.Уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., остаток задолженности по налогу в размере <данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 03.08.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2091/2020, не отменен (л.д. 96-99). Постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.03.2021, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.05.2021 - Фактическое исполнение исполнительного документа (л.д. 27-29);

- пени по транспортному налогу – <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- пени по транспортному налогу – <данные изъяты> руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

Следовательно, совокупный размер пени до ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> рублей.

Из суммы <данные изъяты> рубля подлежит исключению суммы: пени в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, поскольку судебный приказ от 27.12.2019 № 2а-4253/2019 о взыскании указанных сумм мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г.Омске не выдавался (л.д.83а).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней в общем размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проверен судом и не может быть принят, поскольку не соответствует обстоятельствам, установленным по делу, а также положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Пени в общем размере за период с 01.01.2023 по 04.05.2024 рассчитываются следующим образом по формуле ПЕНИ=СУММА?ДНИ?СТАВКУ?300:

<данные изъяты>

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежит сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Тз суммы пени заявленной истцом в размере <данные изъяты> рублей подлежит исключению сумма пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленная на основной долг в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, поскольку судебный приказ от 27.12.2019 № 2а-4253/2019 о взыскании указанных сумм мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г.Омске не выдавался (л.д.83а).

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по налогу на имущество и пени налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления, а также требование об уплате задолженности направлены через личный кабинет налогоплательщика своевременно.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в законную силу Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве") налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 тысяч рублей. С Заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом на Письме от ДД.ММ.ГГГГ №дсп о направлении документов (л.д. 44). Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 22.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1555/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 28.07.2025 по возражениям должника, копия определения направлена в адрес МИФНС №7 по Омской области, ФИО1

В течение установленного шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа №2а-1555/2024 (96) (не позднее 29.01.2026) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года, а также штрафа за налоговые правонарушения. Доказательств оплаты указанных налогов и штрафа ответчиком не представлено.

В свою очередь сумма пени подлежит частичному взысканию, поскольку требования не в полной мере подтверждаются представленными в дело доказательствами.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат частичному удовлетворению.

В силу того, что административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - <данные изъяты> руб.;

- пени в общем размере <данные изъяты>.

всего взыскать: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет г.Омска государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025